2. Existen varios tipos de muestras que se utilizan en auditoría, si bien el IMCP (Instituto Mexicano de Contadores Públicos) solo menciona el muestreo de atributos y muestreo de variables, existen otros tipos de muestreo, qué tipos de muestreo pueden ser útiles para desarrollar los procedimientos de auditoría, entre ellos encontrados:
3. Muestreo aleatorio simple La definición de este método y el proceso de seleccionar una muestra aleatoria simple depende si la población es finita o infinita. Se habla que la población es finita, cuando se puede realizar un conteo de ella y la población infinita es aquella que no se puede realizar un conteo de ella.
4. Muestreo aleatorio simple (población finita) Una muestra aleatoria simple de tamaño n, de una población finita de tamaño N, es una muestra seleccionada de tal manera que cada muestra posible de tamaño n tenga la misma probabilidad de ser seleccionada.
5. Muestreo aleatorio simple (población infinita) Es aquella que se selecciona de tal forma que se satisfacen las siguientes condiciones: Cada elemento seleccionado proviene de la misma selección. Cada elemento se selecciona de forma independiente.
6. Muestreo estratificado Es aquel en el que se divide la población de N individuos, en n estratos, atendiendo a criterios que puedan ser importantes en el estudio, de tamaños respectivos N1, ..., Nn, En este tipo de muestreo primero se dividen los elementos de la población en grupos llamados estratos, de tal manera que cada elemento de la población pertenece a un estrato. Si los estratos son homogéneos el procedimiento de muestreo estratificado producirá resultados tan precisos como el muestreo aleatorio simple, pero con menor tamaño de la muestra.
7. Muestreo por atributos El muestreo por atributos es un método estadístico que se utiliza para calcular la proporción de partidas de una población que contiene una característica o un atributo de interés. Esta proporción recibe el nombre de tasa de ocurrencia o tasa de excepción y es la proporción de partidas que contienen el atributo específico en relación con el número total de partidas de la población. La tasa de ocurrencia por lo general se expresa como un porcentaje.
8. Muestreo de aceptación El muestreo de aceptación está basado en el nivel de confianza y prueba que se determine con base al ensayo que se realice, la propuesta de aceptación o no aceptación la determina el resultado de las pruebas realizadas de acuerdo con parámetros o índices determinados en la planeación de la auditoría, cuando se realizan las pruebas, se cuenta con elementos indispensables que marcan si las pruebas son aceptadas o no.
9. Muestreo por conglomerados El muestreo por conglomerados es una técnica utilizada cuando hay agrupamientos "naturales" relativamente homogéneos en una población estadística. A menudo se utiliza en la investigación de mercados. En esta técnica, la población total se divide en estos grupos (o clusters).
10. Muestreo sistemático El muestreo sistemático es otro tipo de muestreo probabilístico, esta se basa en enlistar a toda la población y elegir el primer individuo para la muestra de forma aleatoria y luego a partir de un intervalo definido por el auditor, se seleccionará a cada individuo
11. Muestreo por conveniencia El muestreo por conveniencia es la técnica de muestreo que se utiliza de manera más común, ya que es extremadamente rápida, sencilla, económica y, además, los miembros suelen estar accesibles para ser parte de la muestra. Esta técnica se utiliza cuando no existen criterios que deban considerarse para que una persona pueda ser parte de la muestra. Cada elemento de la población puede ser un participante y es elegible para ser parte de la muestra.
12. Muestreo por juicio Este tipo de muestreo es más efectivo en situaciones en las que sólo hay un número restringido de personas que poseen cualidades que un investigador espera de la población objetivo. Los auditores prefieren implementar el muestreo deliberado, crítico o por juicio cuando sienten que otras técnicas de muestreo consumirán más tiempo y confían en su conocimiento para seleccionar una muestra para llevar a cabo la auditoría
13. Inferencia estadística Lo que nos otorga la inferencia estadística es la utilidad e interpretación de los de datos, para transformarlos en información que nos auxilie al tomar una consideración o decisión, tomando en consideración el nivel de confianza, que le vamos a otorgar a esos datos utilizados para poder inferir que estos son correctos y útiles.
14. Pruebas de hipótesis Es una proposición o supuesto sobre los parámetros de una o más poblaciones. Tenemos que la hipótesis nula se rechaza o no se rechaza, y se representa así. - Hipótesis nula: Ho - Hipótesis Alterna: Ha
15. Conceptos de muestreo
16. El muestreo estadístico es aquél en el que la determinación del tamaño de la muestra, la selección de las partidas que la integran y la evaluación de los resultados se hacen por métodos matemáticos basados en cálculos de probabilidades.
17. El Universo Es el total de las operaciones que realiza una entidad o bienes tangibles o intangibles que en ella se encuentran, asimismo es un todo de un conjunto que nos interesa en particular al realizar la auditoría.
18. Riesgo Cuando se acepta realizar algún tipo de auditoría, existe como consecuencia de cualquier actividad practicada, la posibilidad de dejar de evaluar algunos aspectos que pueden ser o no relevantes para la aplicación de la auditoría y que, por lógica, repercute en las observaciones e informe del auditor.
19. Riesgo Inherente Es el riesgo intrínseco de cada actividad, sin tener en cuenta los controles que de éste se hagan a su interior. Este riesgo surge de la exposición que se tenga a la actividad en particular y de la probabilidad que un choque negativo afecte la rentabilidad y el capital de la compañía.
20. Riesgo de Control El riesgo de control se da por no contar con los controles internos adecuados al realizar las actividades, ya sea por ausencia, debilidad o incumplimiento de los proceso establecidos por la Institución
21. Riesgo de detección Se presenta cuando los procedimientos llevados a cabo por el auditor con miras a reducir el riesgo de auditoria a niveles aceptables, no detecten la declaración de errores materiales en la información auditada de forma individual o cuando se agregue con otras declaraciones equivocas.
