1. uitkering van levensverzekeringen
1.1. belastingstelsel van de uitkeringen inzake individuele levensverzekeringen
1.1.1. niet belastbaar
1.1.1.1. uitkeringen van individuele levensverzekeringen als de bp voor geen enkele storting de aftrek of vermindering heeft aangevraagd
1.1.1.2. taks op langetermijnsparen
1.2. de levensverzekering waarborgt geen hypothecaire lening
1.2.1. niet beleende contracten
1.2.1.1. vereffend voor 60j
1.2.1.2. vereffend vanaf 60j + uitsluitend bij overleden bedingen
1.2.2. pensioenkapitaal belast tegen gunsttarief: vwde = uitbetaling op gunstig moment
1.2.2.1. overlijden
1.2.2.2. normaal verstrijken contract
1.2.2.3. in 5 jaar voor einddatum
1.2.2.4. 10% na 1993
1.2.2.5. 16.5% voor 1993
1.2.2.6. progressief tarief voor 1992
1.2.2.7. 33% na 1992
2. Het vrij aanvullend pensioen van zelfstandige
2.1. uibetaling van kapitaal of verworven reserves word voor het bereiken van 60j verboden
2.2. aftrekbaarheid wordt opgebouwd tijdens carriere p197
2.3. fiscale handeling van de uitkering aanvullend pensioen zelfstandige
2.3.1. lijfrente
2.3.1.1. rente als RI belast
2.3.1.2. RI afzonderlijk belastbaar aan 27% p199
2.3.2. art39 vrijstelling: uitkeringen waarvoor geen enkel fiscaal voordeel is toegestaan
2.3.3. winstdeelname = niet belastaar
2.3.4. uitgekeerde kapitaal = omgezet in fictieve rente voor berekening pb
2.3.4.1. gunstig moment: normaal verstrijken + in 5 jaar voor einddatum + overlijden
2.3.5. aanvullend pensioen = kapitaal
2.3.6. uitkeren
2.3.6.1. bij overlijden na pensioenleeftijd + overledene is actief gebleven (80% wordt omgezet)
2.3.6.2. vanaf wettelijke pensioen leeftijd
3. vergoeding tot herstel van bestendige inkomsten
3.1. vergoedingen die een blijvende derving van beroepsinkomsten herstellen
3.1.1. daadwerkelijk verlies van beroepsactiviteit compenseren
3.1.2. vergoeding voor blijvende arbeidsongeschiktheid
3.2. niet belastbaar
3.2.1. vergoeding voor morele schade
3.2.2. bovenop invaliditeitsvergoeding betaalde vergoedende intresten
3.3. taxatieregime
3.3.1. vergoeding eenmalig in vorm van kapitaal = niet volledig belast = kapitaal omgezet in fictieve jaarrente
3.3.2. vergoeding uitbetaald in vorm van periodieke rente + belastbaar tegen progressief tarief = recht op belastingvermindering
3.3.3. omzettingsrente = ontvangen kapitaal * omzettingscoefficient
4. Taks op langetermijnsparen
4.1. bevrijdend karakter v/d taks
4.1.1. je mag na je 60ste nog steeds bijdragen storten -> tem 64j = deze bedragen komen nog steeds in aanmerking voor vermindering
4.2. algemeen
4.2.1. indirecte belasting
4.2.2. anticipatieve heffing
4.3. toepassingsgebied
4.3.1. individuele levensverzekering
4.3.2. pensioenspaarrekeningen
4.3.3. pensioenspaarverzekeringen
4.3.4. nvp: verzekeringscontracten en levensverzekeringscontracten
4.4. belastbaar feit
4.4.1. de heffing wordt gehouden op moment dat je 60j wordt
4.5. tarief p211
4.5.1. compensatie: 5jaar vervroegde inning van 1% taks (2015-2019)
5. pensioenen mbt beroepswerkzaamheid
5.1. alle tegemoetkomtingen van arbeiders en bedienden
5.2. het ouderdomspensioen der zelfstandigen
5.3. pensioenen aan leden van het vast personeel van de staat, gemeenschappen, gewesten
6. collectieve en individuele pensioentoezeggingen
6.1. deelnames in winst zijn vrijgesteld
6.2. als uitkering van pensioentoezegging in vorm van rente wordt uitbetaald = progressief belast
6.3. uitgekeerd in kapitaal
6.4. taks op langetermijnsparen is nooit van toepassing op groepsverzekeringenskapitalen en pensioenfondskapitalen p204
7. uitkering bij pensioensparen
7.1. individuele spaarrekening
7.1.1. belastbaar
7.2. collectieve spaarrekening
7.2.1. belastbaar