Contexto juridico II

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1. Relación jurídico-tributaria

1.1. Caracterización

1.1.1. Deuda tributaria

1.1.1.1. Obligación de dar al fisco, con beneficio a la comunidad

1.1.1.1.1. Fuente

1.1.1.1.2. Sujeto activo

1.1.1.1.3. Sujeto pasivo

1.1.1.1.4. Hecho gravado

1.1.1.1.5. Base gravable

1.1.1.1.6. Tarifa

1.1.2. Deberes tributarios

1.1.2.1. Hacer, o no hacer, en beneficio del fisco y a cargo de un particular, para el aseguramiento de beneficios

1.1.2.2. Con la investigación:

1.1.2.2.1. Expedir facturas y entregarlas (E.T. Art. 615)

1.1.2.2.2. Suministrar información regularmente (E.T. Art. 622)

1.1.2.2.3. Suministrar información ocasional (E.T. Art. 684)

1.1.2.2.4. Llevar y conservar la contabilidad y documentos soportes (Cód. Com. Art. 48)

1.1.2.3. Con la determinación:

1.1.2.3.1. Inscripción como contribuyentes (E.T. Art. 613 y 614-668)

1.1.2.3.2. Presentación de las declaraciones tributarias

1.1.2.3.3. Responder a requerimientos y emplazamientos (E.T. 746-684-715-683)

1.1.2.4. Con la recaudación

1.1.2.4.1. Retener

1.1.2.4.2. Efectuar anticipos

1.1.2.4.3. Percibir

2. Determinación de la obligación tributaria

2.1. Los registros contables

2.1.1. Nacimiento de la obligación tributaria con el conocimiento del hecho gravado por parte de su autor

2.1.1.1. Coincidencia absoluta: sujeto pasivo igual al contribuyente

2.1.1.2. Sustituto: relación entre el sujeto pasivo (conocedor de su responsabilidad tributaria) y el contribuyente

2.1.2. Muestra de la existencia de un pasivo a cargo del sujeto obligado, capaz de determinar la deuda a su cargo

2.1.3. Según el impuesto:

2.1.3.1. Impuesto de renta

2.1.3.1.1. Aceptación de los balances de los particulares

2.1.3.2. Impuesto de venta

2.1.3.2.1. Pasivo en la contabilidad del responsable desde la realización del hecho gravado

2.1.3.2.2. Instantaneidad del elemento cronológico del hecho gravado

2.1.3.3. Impuestos del consumo

2.1.3.3.1. Obligación del registro del tributo, por parte del responsable de la venta, desde el momento de la realización de ésta

2.1.3.4. Impuesto predial

2.1.3.4.1. Obligación nacida el 1 de enero de cada año y pagable en el transcurso de este

2.1.3.4.2. Presente en los balances mensuales de prueba hasta el momento de su pago

2.1.3.5. Impuesto de Industria y Comercio

2.1.3.5.1. Pasivo correspondiente presente en los balances de prueba:

2.1.3.5.2. Periodicidad del elemento cronológico del hecho gravado

2.1.3.6. Impuesto de timbre

2.1.3.6.1. Nacimiento de la obligación de manera instantánea al momento de la producción del documento contenedor de la obligación del otorgante

2.1.3.6.2. Registro inmediato del pasivo por parte del sujeto pasivo de la obligación (agente responsable de la retención en la fuente)

2.2. La declaración tributaria y la liquidación privada

2.2.1. Liquidación privada

2.2.1.1. Determinación de la cuantía de la obligación tributaria y firma del contribuyente

2.2.1.2. Parte integrante de la declaración tributaria

2.2.2. Declaración tributaria

2.2.2.1. Perfeccionamiento formal de la obligación tributaria por medio de objetivos:

2.2.2.1.1. Llevar al conocimiento del sujeto activo la obligación tributaria nacida de la realización del hecho gravable

2.2.2.1.2. Establecer la cuantía de la obligación tributaria

2.2.2.1.3. Representar un compromiso de pago de la obligación tributaria

2.2.2.2. Elementos integrantes de la declaración tributaria:

2.2.2.2.1. Fecha

2.2.2.2.2. Periodo gravable

2.2.2.2.3. Identificación del sujeto pasivo

2.2.2.2.4. Determinación de las bases gravables

2.2.2.2.5. Monto del tributo

2.2.2.2.6. Sanciones

2.2.2.2.7. Explicación sumaria de la liquidación

2.2.2.2.8. Firma del funcionario o sello de control

2.2.2.3. Sin efecto constitutivo de la obligación tributaria

2.2.2.4. Estatuto Tributario

2.2.2.4.1. Artículo 643

2.2.2.4.2. Artículos 541 y 642

2.2.2.4.3. Artículo 648

2.2.2.4.4. Artículo 644

2.3. Liquidaciones oficiales

2.3.1. Practicadas por la Administración Pública por:

2.3.1.1. Incumplimiento de la presentación de la declaración tributaria por parte del sujeto pasivo

2.3.1.2. Defectos en las liquidaciones privadas encontrados en las investigaciones fiscales de verificación

2.3.2. Tipos:

2.3.2.1. De aforo

2.3.2.1.1. Incumplimiento, por parte del sujeto pasivo, del deber de presentar la declaración tributaria

2.3.2.2. De corrección aritmética

2.3.2.2.1. Errores de naturaleza aritmética, por parte del declarante

2.3.2.3. De corrección provocada

2.3.2.3.1. Petición del contribuyente de disminuir el valor a su cargo o de aumentar el saldo a su favor

2.3.2.4. De revisión

2.3.2.4.1. Errores de hecho o de derecho en las declaraciones, encontrados por parte de la administración tributaria

2.3.3. Basadas en investigaciones previas

2.3.3.1. Recopilación de pruebas necesarias para infirmar la presunción de veracidad de las declaraciones tributarias

2.4. Resoluciones y sentencias

3. Extinción de la obligación tributaria

3.1. Desaparición de la relación jurídico- tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo

3.1.1. Fin de la razón generadora del deber contributivo

3.2. Formas de extinción:

3.2.1. Solución o pago

3.2.1.1. Entrega de la cantidad debida al sujeto activo por concepto de una obligación tributaria del sujeto pasivo (contribuyente o responsable)

3.2.1.2. Realizada de acuerdo con la normatividad correspondiente dentro del plazo o momento estipulados.

3.2.1.3. Lugar de pago (señalados por el gobierno):

3.2.1.3.1. Tributos regionales o locales: en la sede de la entidad o de las personas delegadas

3.2.1.3.2. Tributos a nivel nacional: agentes del Fisco Nacional presentes en todo el territorio

3.2.1.4. Formas de pago

3.2.1.4.1. Efectivo

3.2.1.4.2. Cheque

3.2.1.4.3. Cheque de gerencia

3.2.1.4.4. Tarjeta de crédito

3.2.1.4.5. Transferencia electrónica

3.2.1.4.6. Títulos de Devolución de Impuestos (TIDIS)

3.2.1.4.7. Bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento especial y bonos para la paz

3.2.1.4.8. Títulos y certificados

3.2.1.4.9. Certificados de reembolso tributario (CERT)

3.2.1.4.10. En Dólares

3.2.1.4.11. Certificados de desarrollo turístico

3.2.1.4.12. Títulos de descuento tributario (TDT)

3.2.1.5. Retenciones y anticipos

3.2.1.5.1. Abstención del pago de una parte de la obligación al Fisco

3.2.1.6. Acuerdos de pago

3.2.1.6.1. Art. 814 del Estatuto Tributario: facilidades de pago de las obligaciones tributarias

3.2.1.7. Imputación del pago

3.2.1.7.1. Art. 804 del Estatuto Tributario: señalamiento del tributo satisfecho con el pago y del periodo gravamen correspondiente

3.2.1.8. Cobro coactivo de las obligaciones tributarias

3.2.1.8.1. Título ejecutivo

3.2.2. Compensación de las deudas fiscales

3.2.2.1. Imputación de un crédito, al pago de una deuda

3.2.2.2. Efectuada de oficio o por solicitud de devolución por la existencia de un saldo a favor dentro del término legal y de deudas fiscales a cargo del solicitante

3.2.2.3. Requisitos:

3.2.2.3.1. Reciprocidad actual de las deudas

3.2.2.3.2. Homogeneidad de las prestaciones

3.2.2.3.3. Deudas líquidas y exigibles

3.2.3. Condonación o remisión de las deudas tributarias

3.2.3.1. Casos para su aplicación:

3.2.3.1.1. Muerte del responsable de la obligación tributaria

3.2.3.1.2. Desconocimiento sobre el deudor por más de cinco años

3.2.3.1.3. Obligaciones con más de tres años de vencidas

3.2.4. Prescripción

3.2.4.1. Art. 817 del Estatuto Tributario: prescripción de la acción de cobro en cinco años, contados desde la exigibilidad de las obligaciones

3.2.4.2. Interrumpida:

3.2.4.2.1. Notificación del mandamiento de pago

3.2.4.2.2. Acuerdo de pago

3.2.4.2.3. Admisión de la solicitud de concordado

3.2.4.2.4. Declaración de liquidación forzosa

3.2.4.3. Suspendida

3.2.4.3.1. Intento de un recurso extraordinario de revocatoria directa

3.2.4.3.2. Demanda contra las resoluciones por negación a las excepciones presentadas por el ejecutado

3.2.5. Devoluciones

3.2.5.1. Por valores superiores en pagos anticipados de los tributos y las retenciones en la fuente

3.2.5.2. Producible en un termino de 30 días

3.2.5.3. Efectivas mediante cheque, consignación o giro

4. Obligación formal

4.1. Suministro de ciertos elementos al Gobierno Nacional para la investigación, determinación y recaudación de los tributos: Cumplimiento con las obligaciones sustanciales

4.1.1. Verificación del pago de los tributos

4.1.2. Identificación de los contribuyentes obligados a realizar el pago

4.1.3. Determinación de la cuantía del pago

5. Obligación oficial

5.1. Cumplimiento de los presupuestos contenidos en la normatividad, originadores de la generación del impuesto y su pago.

5.2. Nacida en la ley con la realización del hecho generador

5.2.1. Facultad del sujeto pasivo para exigir el pago de la obligación tributaria al sujeto pasivo