1. Objetivos: evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como su necesidad de liquidez
2. Alcance: esta norma sustituye a la antigua NIC7
3. Beneficios de la información sobre flujos de efectivo
3.1. Permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netod de la empresa, su estructura financiera y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros pagos a fin de adaptarse.
3.2. La información histórica sobre los flujos de efectivo se usa como indicador delimporte
4. Presentación del estado de flujos de efectivo
5. Las empresas deben revelar en sus estados financieros, acompañado de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece
6. La presentación de flujos de efectivo por segmentos permitirá a los usuarios obtener una mejor comprensión delos flujos de la empresa en su conjunto y los década una de sus partes, así como de la variabilidad y disponibilidad de los flujos de los segmento
7. Efectivo y equivalente al efectivo
7.1. Los equivalentes al efectivo se tienen para cumplirlos compromisos de pago a crto plazo
7.2. Los préstamos bancarios se consideran como actividades de financiamiento
7.3. Los acuerdos bancarios que regulan los sobre giros es que el saldo con el banco fluctúa de deudor a acreedor
7.4. los flujos de efectivo no incluirán ningún movimiento entre las partidas, puesto que son parte de la gestión del efectivo de la empresa
8. Presentación del estado de flujos de efectivo
8.1. El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el ejercicio clasificándolos en
8.1.1. actividades de explotación
8.1.1.1. El importe de este flujo es un indicador de liquides , es decir que se han generado fondos líquidos para cubrir préstamos, mantener capacidad de explotación, pagar dividendos etc.
8.1.1.2. Los flujos que proceden de la explotación vienen de las operaciones y otros sucesos relevantes para la determinación de las pérdidas o ganancias netas
8.1.1.2.1. cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
8.1.1.2.2. Cobros procedentes de las regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
8.1.1.2.3. pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
8.1.1.2.4. pagos a empleados y por cuenta de los mismos
8.1.1.2.5. cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas
8.1.1.2.6. pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias
8.1.1.2.7. Cobros y pagos derivados de contratos
8.1.1.3. La empresa debe informar acerca de los flujos de efectivo de la explotación usando :
8.1.1.3.1. Método directo (el cual se recomienda que utilicen las empresas.
8.1.1.3.2. Método indirecto
8.1.2. Actividades de inversión
8.1.2.1. Es importante separarlos, porque representan cómo se han hecho desembolso por causa de los recursos económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
8.1.2.1.1. pagos por la adquisición de inmovilizado, inmaterial y otros activos de largo plazo
8.1.2.1.2. cobros por ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo
8.1.2.1.3. pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de capital, emitidos por otras empresas
8.1.2.1.4. Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras empresas
8.1.2.1.5. anticipos de efectivo y préstamos a terceros
8.1.2.1.6. Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros
8.1.2.1.7. pagos derivados de contratos a plazo.
8.1.2.1.8. cobros procedentes de contratos a largo plazo
8.1.2.1.9. La empresa debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inverisón y financiamiento
8.1.3. Actividades de financiamiento
8.1.3.1. Es importante separarlos puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los que suministran capital a la empresa
8.1.3.1.1. cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital
8.1.3.1.2. pagos a los propietarios por adquirir o rescatar acciones de la empresa
8.1.3.1.3. cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos,bonos etc.
8.1.3.1.4. reembolsos de los fondos tomados en préstamo
8.1.3.1.5. pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero
8.2. Cada empresa presenta sus flujos de efectivo de la manera que le resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades.
8.3. flujos de efectivos en moneda extranjera
8.3.1. los flujos procedentes en moneda extranjera se convertirán a la monedafuncional de laentidad aplicando alimporte en moneda extranjera, el tipo de cambioentre ambas monedas en la fecha enque se produjo en flujo
8.4. Intereses y dividendos
8.4.1. Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado.
8.5. Impuestos sobre las ganancias
8.5.1. Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto sobre las ganancias deben revelarse por separado y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de explotación, a menos que puedan ser "específicamente" asociados con actividades de inversión o de financiamiento
8.6. Transacciones no monetarias
8.6.1. las operaciones de inversión o financiación que no han supuesto eluso de efectivo o equivalentes al efectivo deben excluirse del estado de flujos de efectivo