NIC 12

1. Definiciones básicas

1.1. Ganancia Contable - Resultado contable antes de impuestos.Ganancia FiscalƒResultado calculado en base a las normas fiscales.

1.2. Impuesto Corriente. - Es la cantidad a pagar o a recuperar por el impuesto a la renta relativo al resultado fiscal del período.

1.3. Pasivo por Impuesto Diferido. - Impuestos a pagar en períodos futuros relacionado con las diferencias temporarias imponibles.

1.4. Activo por Impuesto Diferido - Impuestos a recuperar en períodos futuros relacionados con: diferencias temporarias deducibles - Compensación de pérdidas de ejercios anteriores no deducidas aún.

2. Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes.

2.1. El impuesto corriente correspondiente al período actual y a los anteriores, debe ser reconocido como una obligación de pago en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada,que corresponda al período presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos períodos, el exceso debe ser reconocido como un activo. - Es el pasivo por impuestos en función del resultado gravable (criterio tradicional). - El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída para recuperar los pagos realizados en períodos anteriores, debe ser reconocido como un activo.

3. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a la renta es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: - la recuperación o liquidación en el futuro del valor en libros de los activos y pasivos de la empresa; - las transacciones y otros sucesos del período corriente que han sido reconocidos en los estados financieros.

3.1. En el reconocimiento de cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa de que estos recuperarán o liquidarán por los valores que figuran en los libros. Cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores o menores de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la empresa debería reconocer un pasivo o activo por el impuesto diferido.

3.1.1. Así, las empresas deberían contabilizar las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos

4. Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos.

4.1. - Diferencias temporarias imponibles - Se debe reconocer un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible, a menos que la diferencia haya surgido por: - Llave comprada cuya amortización no sea fiscalmente deducible. - Otros menores (no se analizan)

5. Nombre: Gabriel Peñafiel Curso: 6to Acs Fecha: 21 de junio de 2019