1. Antecedentes
1.1. Reforma a la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF), surge la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo, que posteriormente se convertiría en la Secretaría de la Función Pública (SFP)
1.1.1. Vigila en colaboración con el Comité Coordinador del Sistema Anticorrupción el cumplimiento de las normas de control interno y fiscalización
1.1.2. Colabora en el marco del Sistema Nacional Anticorrupción y del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF)
1.2. SNF
1.2.1. Integrantes
1.2.1.1. ASF, SFP, Entidades de Fiscalización Superiores Locales, Secretarías o instancias homólogas encargadas del control interno y Contralorías municipales y unidades de control interno de las entidades constitucionalmente independientes
1.2.1.1.1. 2016 Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción de la cual se deriva el Sistema Nacional Anticorrupción (SNA)
1.3. Auditoría Superior de la Federación
1.3.1. Autonomía técnica y de gestión sobre organización interna, funcionamiento, resoluciones y manejo de sus recursos presupuestales
1.3.2. Se encarga de fiscalizar, de manera externa, el uso de los recursos públicos federales a:
1.3.2.1. Los tres Poderes de la Unión, los órganos constitucionales autónomos; los estados y municipios; y en general cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada
1.3.3. Fincar directamente responsabilidades resarcitorias y aplicar multas y sanciones
1.3.4. Carácter público de sus informes, una vez entregados a la Cámara de Diputados
1.4. Normas de auditoría gubernamental
1.4.1. Conjunto de disposiciones que determinan los principios de actuación que rigen a los organismos auditores, los prerrequisitos para el correcto funcionamiento de los organismos auditores, los principios de auditoría fundamentales, las directrices de revisión, y los criterios para la conducta de sus integrantes
1.4.2. Participa la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) aplicando las Normas Internacionales para el Sistema Nacional de Fiscalización (ISSAI)
1.4.2.1. Nivel 1: corresponden a principios fundamentales de la Auditoría Gubernamental.
1.4.2.2. Nivel 2: son los requisitos previos para el funcionamiento de la conducta profesional de los organismos auditores
1.4.2.3. Nivel 3: corresponden a los principios fundamentales para la realización de auditorías.
1.4.2.4. Nivel 4: se establecen las directrices de la auditoría
1.4.2.5. Directrices para la buena gobernanza
2. Clasificación de las auditorías
2.1. Auditoría por objeto auditado
2.1.1. Deuda Estudios y evaluaciones Ingreso Gasto Gasto federalizado
2.2. Auditoría por grupo funcional
2.2.1. Gobierno Desarrollo social Desarrollo económico Gasto federalizado
2.3. Auditorías por tipo de ente fiscalizado
2.3.1. Auditorías de desempeño Auditorías financieras y de cumplimiento Auditoría con enfoque de desempeño Auditoría forense Auditoría de inversiones físicas Auditoría de estudios y evaluaciones de política pública
2.4. Enfoques de auditoría
2.4.1. Auditoría de cumplimiento financiero
2.4.1.1. Los elementos que revisa son la recaudación, captación, administración, ejercicio y aplicación de los recursos aprobados por el Congreso.
2.4.1.1.1. Auditoría de inversiones físicas: Se encarga de auditar los procesos de adquisición, el desarrollo de obras públicas, evalúa la inversión, normatividad, calidad, entre otros
2.4.1.1.2. Auditoría forense: Es la revisión rigurosa, pormenorizada y crítica de los procesos, hechos y evidencias derivados de la fiscalización, para la investigación y documentación de un presunto ilícito
2.4.2. Auditorías al gasto federalizado
2.4.2.1. Consiste en fiscalizar el uso de los recursos y el cumplimiento de metas y objetivos de los fondos y programas financiados con recursos federales transferidos a estados y municipios
2.4.2.1.1. Para renglones como educación, salud, creación de infraestructura básica, abatimiento de la pobreza y seguridad pública.
2.4.3. Auditoría a las tecnologías de la información, comunicaciones y control
2.4.3.1. Se revisan las adquisiciones, administración y aprovechamiento de sistemas e infraestructuras, calidad de los datos y seguridad de la información de las entidades, así como la evaluación de programas de tecnologías, se realizan evaluaciones a los sistemas de control interno.
2.4.4. Auditoría de desempeño
2.4.4.1. Se orienta a evaluar el grado de cumplimiento de metas y objetivos de los programas gubernamentales
2.4.4.1.1. Si estos fueron realizados con eficacia, eficiencia y economía, así como su impacto –social y económico– y beneficios para la ciudadanía
3. Metodología de la auditoría de desempeño
3.1. Planeación
3.1.1. En esta fase de la auditoría se describe el trabajo que se llevará a cabo, así como unidades administrativas prioritarias, objetivos, resultados, procedimientos, recursos, tiempo, entre otros
3.1.1.1. Desarrollo de la auditoría: se verifican los objetivos, la veracidad de la documentación, confiabilidad de los sistemas, entre otros. Con lo anterior se realiza una planeación para su autorización y aprobación
3.1.1.2. A través de un oficio de orden de auditoría y de personal auditor, se notifica a las entidades sujetas sobre el inicio formal de los trabajos de auditoría. El documento contendrá: objetivos, periodo y designación del personal que ejecutará la auditoría
3.1.1.2.1. Se establecen en un calendario las actividades a realizar y el personal que llevará a cabo dicha actividad.
3.2. Instrumentación
3.2.1. El objetivo de esta etapa es seleccionar y aplicar técnicas de recolección que sean viables con la auditoría.
3.2.1.1. Investigación documental: Se refiere a la selección, localización y estudio de documentación que puede ser útil para elementos de juicio de los auditores
3.2.1.2. Observación directa: El auditor hace una revisión física con el objetivo de conocer condiciones laborales y clima laboral
3.2.1.3. Acceso a redes de información: Redes como la intranet y extranet son útiles para detectar información de clientes, proveedores, empleados, lo que facilita el intercambio electrónico de datos
3.2.1.4. Entrevista: Contacto directo con una persona dónde se puede observar lenguaje corporal y actitudes lo cual permite que la información sea más precisa
3.2.1.5. Cuestionario: Se conforman de preguntas escritas, claras y concisas organizadas por temáticas o capítulos, cuyo propósito es que se muestre la interrelación entre diferentes áreas.
3.2.1.6. Cédulas: Son formularios diseñados a base de casillas, bloques y columnas, lo cual permite que su revisión sea más rápida y fácil para la auditoría
3.2.2. Diagnóstico
3.2.2.1. En esta etapa se trata de clasificar, interpretar hechos, diagnosticar problemas que tienen que ser evaluados
3.2.2.1.1. Conocer el hecho que se analiza, describirlo, descomponerlo
3.2.2.1.2. Formular preguntas abiertas básicas como: ¿Qué trabajo se hace? ¿Para qué? ¿Quién lo hace? ¿Cómo se hace? ¿Cuándo se hace? ¿Por qué se hace?
3.3. Informe
3.3.1. Es el documento en el cual se especifican las conclusiones y recomendaciones llevadas a cabo por la auditoría, las cuales son documentadas por el auditor con sus evidencias de trabajo
3.3.1.1. Informe general *Responsable *Introducción *Antecedentes *Técnicas empleadas *Diagnóstico * Propuesta *Estrategia de implementación * Seguimiento * Conclusiones y recomendaciones * Apéndices o anexos
3.3.1.2. Informe ejecutivo *Responsable * Periodo de revisión * Objetivos * Alcance * Metodología * Síntesis * Conclusiones
3.3.1.3. Informe de aspectos relevantes Se analiza y evalúa: *Aplicación del proceso de la auditoría *Observaciones relevantes * Etapa de la auditoría (en proceso, se reprogramó o replanteó) *Horas-hombre utilizadas * Fundamentación de las observaciones * Causas y efecto de las observaciones planteadas * Consecuencias de las observaciones planteadas Se consideran relevantes en los casos siguientes: Inconsistencia en la cadena de valor de la organización. * Inobservancia del marco normativo aplicable. * Incumplimiento de las expectativas de los clientes y/o usuarios. * Deficiencia en el servicio de los proveedores. * Falta de información del desempeño de competidores. * Pérdida de oportunidades de negocio. * Baja rentabilidad y productividad. * Existencia de una cultura organizacional débil. * Necesidad de adecuar y/o actualizar los sistemas. * Generación de bienes y servicios sin la calidad requerida. * Potencial de innovación desaprovechado. * Urgencia de replantear los procesos centrales. * Necesidad de redireccionar el enfoque estratégico.
3.4. Seguimiento
3.4.1. Se refiere a corregir las fallas que se hayan detectado y a evitar que vuelvan a ocurrir, además brinda elementos de crecimiento para la organización, lo cual permite que las acciones sean llevadas a cabo en la fecha en que se estipularon y en conjunto con los responsables de área o de proyecto, así como facilitar la toma de decisiones
3.5. Sistema Público de Consulta de Auditorías (SPCA)
3.5.1. Objetivo: poner a disposición de la ciudadanía la información de la función fiscalizadora de la (ASF) mediante el uso de una solución informática que permita consultar las bases de datos institucionales de manera interactiva y flexible para obtener reportes y gráficos que resulten de interés para los usuarios