1. Etapas de la Auditoria Tributaria
1.1. Planeamiento de Auditoria
1.1.1. Es Independiente
1.2. Ejecución del Trabajo de Auditoria
1.2.1. Desarrolla
1.2.1.1. Plan de auditoria tributaria
1.2.2. Busca obtener
1.2.2.1. Satisfacción de auditoria
1.3. Informe de Auditoria
1.3.1. Analiza
1.3.1.1. Resultados del trabajo realizado
1.3.2. Finalidad
1.3.3. Contiene
1.3.3.1. Planeamiento tributario
1.3.3.1.1. Obtener conclusión general
1.3.3.1.2. Se realiza para efectuar
1.3.3.1.3. Fases
1.3.3.1.4. Evaluación Tributaria
1.3.3.1.5. Evaluación de Campo
1.3.3.1.6. Puntos Críticos
1.3.3.1.7. Naturaleza, Alcance y Oportunidad
1.3.3.1.8. Informe de Planeamiento de la Auditoría Tributaria
1.3.3.2. Procedimientos
1.3.3.2.1. Clasificación de los Procedimientos
2. Compulsa Tributaria
2.1. Técnica de auditoria
2.1.1. Utilizada por la autoridad tributaria.
2.1.2. Procedimiento usual en la Auditoria Fiscal
2.2. Auditoria
2.2.1. Es la revisión y examen de una función,cifra, proceso efectuada por un auditor fiscal.
2.3. Definición
2.3.1. Es cotejar una copia con el documento original para determinar su exactitud.
2.4. Materia fiscal
2.4.1. La autoridad tributaria la utiliza para verificar a través del correo o visitas domiciliadas
2.4.2. Si las operaciones realizadas por la empresa visitada con sus clientes, proveedores y terceras personas.
2.4.3. Corresponden a las registradas en la contabilidad.
2.4.4. Y que sirven de base para la determinación de los impuestos.
3. Auditoria Tributaria
3.1. Definición
3.1.1. Son recursos particulares de investigación que el auditor utiliza para la obtención de información
3.2. Técnicas
3.2.1. Estudio general
3.2.1.1. Debilidades
3.2.1.2. Fortalezas
3.2.2. Análisis
3.2.2.1. Saldos
3.2.2.2. Movimientos de una cuenta
3.2.2.3. Partidas determinadas
3.2.3. Inspección
3.2.3.1. Verificación física de las partidas para comprobar su existencia u autenticidad.
3.2.4. Investigación
3.2.4.1. Entrevistas con funcionarios
3.2.4.2. Evalúa el control interno
3.2.5. Declaración
3.2.5.1. Escritos en Memorandos.
3.2.5.2. Cartas dirigidas al auditor
3.2.6. Observación
3.2.6.1. El auditor de manera abierta verifica como se realizan las observaciones.
3.2.7. Cálculo
3.2.7.1. Verificación aritmética de cuentas u operaciones .
3.2.7.1.1. Intereses
3.2.7.1.2. Depreciaciones
3.2.8. Verificación
3.2.8.1. Comprobar la fehaciencia de las operaciones contables
4. Procedimientos de auditoría
4.1. Es el conjunto de técnicas aplicables al examen de una o más partidas.
4.2. Casos para la aplicación
4.2.1. Cruce de información con bancos (confirmaciones y conciliaciones bancarias).
4.2.2. Cruce de información con clientes (confirmación de cuentas por cobrar, venta de bienes o prestación de servicios).
4.2.3. Cruce de información con proveedores (confirmación de las cuentas por pagar, compras de existencias).
4.2.4. Indagación sobre los procedimientos de toma de inventarios físicos y explicación de las diferencias de inventarios.
4.2.5. Inspección de los bienes del activo fijo.
4.2.6. Comprobación de inversiones intangibles.
4.2.7. Verificación de saldos de acreedores de caja.
4.2.8. Verificación del flujo monetario privado.
4.2.9. Verificación de inversión en valores.
5. Fuentes de Información
5.1. Objetivo del auditor
5.1.1. Comprobar la veracidad de las declaraciones.
5.1.1.1. Mediantes pruebas directas
5.1.1.2. Pruebas indirectas.
5.2. Se recomienda
5.2.1. Del contribuyentes
5.2.1.1. Obtenidas
5.2.1.1.1. Documentos
5.2.1.1.2. Registros contables
5.2.1.1.3. Entrevistas
5.2.1.1.4. Declaraciones juradas
5.2.1.1.5. Visita ocular al establecimiento.
5.2.2. Obsevando y analizando las liquidaciones definitivas de impuestos.
5.2.3. De fuentes ocasionales
5.2.3.1. Obtenidas
5.2.3.1.1. Como el resultado del cruce de información con los proveedores, clientes, y demás expedidores de documentos.
5.2.4. De otras fuentes de información
5.2.4.1. De carácter público y privado
5.2.4.2. Tales como bancos, aseguradoras, municipalidades, etc.
6. Auditaría Tributaria Preventiva
6.1. Consiste
6.1.1. En la verificación del adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales.
6.2. Finalidad
6.2.1. Ayudar a descubrir las posibles contingencias y presentar las posibles soluciones.
6.2.2. De manera que en caso se produzca una fiscalización se reduzcan significativamente los posibles reparos.
6.3. Asignación
6.3.1. Un socio responsable
6.3.1.1. Quien coordinará con los especialistas la información a analizar y culminará con un informe técnico del trabajo realizado.
6.3.1.2. El informe contendrá la opinión contable.
6.4. En esta labor se incluye:
6.4.1. La verificación de los aspectos formales referidos a los comprobantes de pago.
6.4.1.1. Los libros de contabilidad
6.4.1.2. Presentación de las declaraciones tributarias periódicas.
6.4.2. La verificación de la correspondencia entre las operaciones anotadas en los libros contables y lo consignado en las declaraciones juradas de impuestos.
6.4.3. La verificación del correcto tratamiento tanto de las ventas e ingresos, así como de los gastos y egresos.
6.4.4. La verificación del correcto cumplimiento de las normas tributarias referidas a la determinación de los tributos.
6.4.4.1. esto incluye las normas referidas a ajustes, adiciones y deducciones de los impuestos o sus bases imponibles y su crédito fiscal.
7. Definición
7.1. Es un:
7.1.1. Conjunto de técnicas y procedimientos
7.2. Destinados a:
7.2.1. Examinar la situación tributaria de las empresas
7.3. Determina:
7.3.1. El correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias
7.3.1.1. Que son:
7.3.1.1.1. Naturaleza sustancial
7.3.1.1.2. Formal
7.4. Orienta el:
7.4.1. Determinar:
7.4.1.1. La veracidad de los resultados y la materia imponible.
7.4.1.2. El correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
7.4.2. Cumplimiento normal de las obligaciones tributarias
7.4.2.1. Evitando:
7.4.2.1.1. Ser observados por la administración tributaria en caso de una intervención.
8. Papeles de trabajo
8.1. Se analiza el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultado
8.2. Las notas deben ser claras, concisas
8.3. Los papeles de trabajo reflejan la historia tributaria del contribuyente
8.3.1. Los papeles de trabajo preparados por los auditores tributarios
8.3.1.1. Resultados de las diligencias de verificación de los Estados Financieros
8.4. Clasificación de los papeles de trabajo
8.4.1. a. Cédula Índice:
8.4.1.1. Sirve como guía de referencia de su contenido
8.4.2. b. Cédulas Generales:
8.4.2.1. Orden de Fiscalización
8.4.2.2. Carta de presentación
8.4.2.3. Requerimiento
8.4.2.4. Informe general
8.4.2.5. Informe del trabajo preliminar
8.4.2.6. Alcance del examen
8.4.2.7. Información relativa al contribuyente; antecedentes
8.4.2.8. Sistema contable del contribuyente
8.4.2.9. Situación legal de los libros contables, así como extractos y copias de contratos,
8.4.2.10. Escritura de constitución, aumento o disminución de capital, etc.
8.4.3. c. Cédulas de trabajo
8.4.3.1. Analizar y verificar el movimiento de las cuentas del Estado de Situación Financiera
9. Objetivos
9.1. Establece:
9.1.1. El fidedigno de la contabilidad a través del análisis de los libros, registros,documentos y operaciones involucradas.
9.2. Estudia:
9.2.1. La aplicación de las prácticas contables, sustentados en los PCGA, para establecer diferencias al conciliarlas con las normas legales.
10. Alcance
10.1. Facultad de fiscalización tributaria
10.1.1. Potestad jurídica de la que se encuentra investida la Administración Tributaria para comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
10.1.1.1. ya sea:
10.1.1.1.1. Sustanciales
10.1.1.1.2. Formales
10.1.2. Fiscalizar
10.1.2.1. significa
10.1.2.1.1. Desplegar ciertas actuaciones respecto de una persona natural o jurídica, a los efectos de verificar si respecto de ella se produjo algún hecho imponible, y de haber ocurrido ello, si cumplió oportuna y adecuadamente con la obligación de su cargo, para lo cual la Ley otorga facultades discrecionales”.
10.1.3. Se encuentra regulada en el artículo 62 del Código Tributario.
11. Clasificación
11.1. Por su campo de Acción
11.1.1. Fiscal:
11.1.1.1. Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de determinar el cumplimiento correcto de las obligaciones tributaria formales y sustanciales de un contribuyente.
11.1.2. Preventiva:
11.1.2.1. Cuando es realizado por personal propia de la empresa o auditor independiente externo con la finalidad de evitar contingencias tributarias.
11.2. Por iniciativa
11.2.1. Voluntaria:
11.2.1.1. Aquella auditoría tributaria que se efectúa con la finalidad de determinar si se ha calculado en forma correcta los impuestos y su declaración en forma oportuna.
11.2.2. Obligatoria:
11.2.2.1. Cuando la Auditoría Tributaria se efectúa a requerimiento de la entidad fiscalizadora (SUNAT).
11.3. Por el Ámbito Funcional
11.3.1. Integral:
11.3.1.1. Cuando se efectúa la auditoría tributaria a todas las partidas con incidencia tributaria que forman parte del Estado de Situación Financiera; de Ganancias y Pérdidas de una empresa.
11.3.1.1.1. Finalidad
11.3.2. Parcial:
11.3.2.1. Cuando solo se efectúa a una partida específica de los Estados Financieros, o a un Impuesto Específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un área específica de la empresa (ventas, producción, etc.).
11.4. Condiciones del Auditora Tributario
11.4.1. Conocimiento de los PCGA.
11.4.2. Conocimiento de la legislación tributaria vigente y la manera de aplicarla.
11.4.3. Preparación y entrenamiento en técnicas procedimientos de auditoria.
11.4.4. Capacidad analítica.
11.5. Cualidades del Auditor Tributario
11.5.1. Tener sentido de responsabilidad del cargo.
11.5.2. Demostrar competencia y amplio criterio
11.5.3. Tener personalidad agradable y buena educación
11.5.4. Actuar y escribir con estilo claro y conciso.
11.5.5. Hablar y escribir con estilo claro y conciso.
11.6. Finalidad
11.6.1. Sirve para dictaminar los resultados de la revisión.
11.6.2. Sirven para testimoniar en los casos contenciosos
11.6.3. Sirve como fuente de información general
12. Informe
12.1. GENERALIDADES
12.1.1. Es el medio del cual el profesional, Contador Público, emite un juicio técnico sobre los Estados Financieros que ha examinado.
12.1.2. Es la expresión escrita donde el auditor expone su conclusión sobre la tarea que realiza.
12.2. IMPORTANCIA
12.2.1. Para el auditor es capital.
12.2.2. Es la conclusión de su trabajo.
12.2.3. Se le debe asignar un extreme cuidado verificando que sea técnicamente correcto y adecuadamente presentado.
12.2.4. Un error en el informe puede opacar el más depurado y técnico desempeño de su labor de auditoria.
12.3. CARACTERÍSTICAS GENERALES
12.3.1. Están relacionadas con las cualidades o requisitos generales de la información
12.3.1.1. Deben ser
12.3.1.1.1. Claros
12.3.1.1.2. Concretos
12.3.1.1.3. Precisos
12.3.1.2. Deben evitar
12.3.1.2.1. El uso de expresiones ambiguas que llevan a confusión al lector de los mismos.
12.4. PRESENTACIÓN
12.4.1. Presentado en forma tal que no pueda confundirse en la información a la cual está referido, esto es, la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
12.4.2. El informe debe ser impreso en papel con membrete del profesional, ya que de ser así explicitan la posición de independencia que el profesional debe tener con respecto a la empresa que audita.
12.5. ELEMENTOS BÁSICOS
12.5.1. Son
12.5.1.1. TITULO
12.5.1.1.1. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA
12.5.1.2. IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS AUDITADOS
12.5.1.3. ALCANCE DEL EXAMEN
12.5.1.3.1. Una auditoria incluye el examen, en base a muestreo, de evidencias que respalden los montos y las afirmaciones de la referida declaración.
12.5.1.4. OPINIÓN
12.5.1.5. LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN
12.5.1.6. FIRMA DEL PROFESIONAL
12.5.2. Datos Generales del Contribuyente
12.5.2.1. El nombre o razón social
12.5.2.2. Domicilio fiscal, y de ser el caso el domicilio procesal
12.5.2.3. Centro de operaciones
12.5.2.4. Actividad económica que desarrolla
12.5.2.5. Socios
12.5.2.6. Representantes Legales
12.5.2.7. Principales proveedores
12.5.2.8. Empresas vinculadas
12.5.3. Antecedentes del Contribuyente
12.5.3.1. Se adjuntara
12.5.3.1.1. Papeles de trabajo informes de auditorías anteriores
12.5.3.1.2. Resoluciones de Determinación
12.5.3.1.3. Multa
12.5.3.1.4. Órdenes de pago referentes al periodo de fiscalización
12.5.4. El conjunto de técnicas para cada caso
12.5.4.1. Ventas
12.5.4.2. Costos de ventas
12.5.4.3. Gastos
12.5.4.4. Entre otros
12.5.5. Alcance de la Auditoría
12.5.5.1. Esta relacionado
12.5.5.1.1. Periodo que cubrirá la auditoría
12.5.5.1.2. Los puntos básicos que serán examinados y/o analizados
12.5.6. Programa de Auditoría
12.5.6.1. Se detallará
12.5.6.1.1. El procedimiento aplicado en cada punto a examinar
12.5.7. Comportamiento del Contribuyente
12.5.7.1. Se señala si el contribuyente
12.5.7.1.1. cumplió con exhibir en su momento la información requerida
12.5.7.1.2. Si presentó documentación falsa
12.5.7.1.3. Si se negó a recibir notificaciones
12.5.8. Conclusiones
12.5.8.1. El auditor detallará
12.5.8.1.1. Si se incurrió o no en infracciones materiales
12.5.8.1.2. Cuales son las sanciones aplicadas a cada infracción detallada.