Салық және салық салу тарихы.

Get Started. It's Free
or sign up with your email address
Салық және салық салу тарихы. by Mind Map: Салық және салық салу тарихы.

1. III-қазіргі кезең (XIX ғасырдың екінші жартысынан бастап қазіргі уақытқа дейін).

1.1. Салықтардың дамуындағы 3 кезең XIX ғасырда болды. және өндірістің шоғырлануымен байланысты өндіріс пен экономиканың өсуімен байланысты болды

1.1.1. айналым салығы.

1.1.2. мұраға салынатын салық

1.1.3. мәмілелерге салынатын салықтар

1.1.4. капиталға салынатын салықтар

1.2. Қазіргі кезеңде қаржы саласының басым дамуы, сондай-ақ қаржыны басқару және бақылау әдістерін жетілдіру

1.2.1. Капитал иелеріне қызметтер спектрін дамыту

1.2.1.1. аудиторлық

1.2.1.2. консультациялық

1.2.1.3. инвестициялық

1.2.2. Шаруашылық жүргізуші субъект жаңадан құрған құнға ең көп таралған салықтар

1.2.2.1. қосылған құн салығы

1.2.2.2. пайда салығы

1.2.2.3. табыс салығы.

1.2.2.4. мақсатты салықтар

1.2.2.4.1. әлеуметтік сақтандыру

1.2.2.4.2. мемлекеттік медициналық қызмет көрсету

1.2.2.4.3. зейнетақымен қамсыздандыру

1.2.2.4.4. жол құрылысы

1.2.2.4.5. ұсақ салымдарға кепілдік беру

1.3. Қоғамдық сектор теориясы әлеуметтік тауарларды өндіруде салықтарды тиімді пайдалану және экономикаға әсер етпейтін әсер ету тұрғысынан А. Смит енгізген салық салу принциптерін байытты. Бүгін олар келесідей естіледі:

1.3.1. Міндеттемелердің салыстырмалы теңдігі

1.3.1.1. Алынған пайда принципі-салықтың айырмашылығы алынған пайдалылықтың айырмашылығымен анықталады.

1.3.1.2. Төлем қабілеттілігі принципі-салықтардағы айырмашылық оларды төлеу қабілетінің айырмашылығымен анықталады, бұл тәсіл біріншісін қолданудың техникалық және технологиялық күрделілігіне байланысты жетекші болды және болып қала береді.

1.3.2. Экономикалық бейтараптық.

1.3.2.1. Экономикалық бейтараптық қағидаты салықтың жеке сектордағы тауарларды өндіруге, экономикалық субъектілер арасындағы ресурстарды бөлуге және олардың мінез-құлқына әсері минималды болуы керек дейді.

1.3.3. Ұйымдастырушылық қарапайымдылық

1.3.3.1. Салықтарды жинау шығындары ең аз болуы керек

1.3.4. Икемділік.

1.3.4.1. Салық жүйесі экономикалық конъюнктураның өзгеруіне барабар ден қоюға тиіс.

1.3.5. Төлеушілер тарапынан салықтардың бақылануы.

1.4. Салық салудың ғылыми принциптеріне негізделген қазіргі заманғы салық жүйелерінің құрылымын қалыптастыру. Жетекші орынды тікелей салық салу алады. Бұл кезең оңтайлы салық жүйесін іздеуге бағытталған үздіксіз салық реформаларымен сипатталады.

1.4.1. Мемлекеттің ғана құқықтарын қорғауды және тануды қамтамасыз ететін салық салу туралы актілер, салық салудың негізгі қағидаттары-жалпыға бірдей міндеттілік пен шартсыздық, нормативтік актілер мемлекеттің туындаған қажеттілікке байланысты өз субъектілері меншігінің белгілі бір бөлігін алып қою құқығын белгілейді;

1.4.2. салық салу актілері тек мемлекеттің ғана емес, сонымен бірге міндетті тұлғалардың құқықтары мен мүдделерін де қорғай бастайды.заңсыздық қағидаты заңдылық, салық төлеушінің құқықтарын сақтау, салық ауыртпалығының пропорционалдылығы, әділеттілік принциптерімен алмастырылады.

2. * I-Ежелгі әлем және орта ғасырлар (XVI ғасырға дейін.);

2.1. Алғашқы салықтар негізгі құндылықтарға салынатын салықтар болды:

2.1.1. жерге

2.1.2. малға

2.1.3. жұмысшыларға

2.1.4. құрбандық шалу

2.2. I кезеңде мемлекеттің функциялары өте шектеулі болды, олар негізінен сыртқы жаудан қорғану және мемлекет ішіндегі тәртіпті қорғау болды.

2.2.1. Ежелгі Египет

2.2.1.1. негізгі табыс Мемлекет басшысына тиесілі жерді пайдаланғаны үшін төлем болды.

2.2.2. Ежелгі Греция

2.2.2.1. Ежелгі Грецияда негізгі табыс салығы болды

2.2.2.2. ерікті қайырымдылық

2.2.3. Рим Империясы

2.2.3.1. табыстың негізгі көзі жер салығы болды, учаскедегі кірістің 10%.

2.2.3.1.1. жеміс ағаштарының санына салынатын салық

2.2.3.2. айналым салығы-1%

2.2.3.3. құлдармен сауда жасау кезіндегі айналымнан алынатын ерекше салық-4%

2.2.3.4. құлдарды босату салығы-олардың құнынан 5%

2.2.3.5. 5% ставка бойынша мұраға салынатын салық

2.3. төтенше кіріс көзі ретінде салықтарға қатынасы

2.4. мемлекеттік шығыстарды асыл адамдардың байлығы есебінен қаржыландырудың Құдайдан талап етілетін нысаны.

2.5. Салық салудың толық ойластырылған жүйесі емес

2.5.1. халықтың салықты қабылдамауы

2.5.2. оларды төлеуден жалтару

2.5.3. тәртіпсіздіктер

2.5.4. көтеріліс

2.6. Мемлекеттік шығыстардың ұлғаюына қарай салықтар ақшалай түрде өндіріле бастайды

2.6.1. Мемлекет кірісінің негізгі көзіне айналуда.

3. •II – капитализмнің пайда болуы және қалыптасуы (XVI ғасыр – XIX ғасырдың бірінші жартысы.);

3.1. Салық салуды дамытудың II кезеңінде сауда капиталының мүдделері мемлекетті едәуір күшейтуді талап етті.

3.1.1. Салықтар мемлекет кірісінің тұрақты және маңызды көзіне айналды.

3.1.2. Мемлекеттік мекемелердің, соның ішінде қаржылық мекемелердің желісі құрылды және мемлекет функциялардың бір бөлігін өз мойнына алды

3.1.2.1. салық салу квотасын белгіледі

3.1.2.2. салық жинау процесін бақылады

3.1.3. осы кезеңде көптеген елдерде фермерлердің рөлі әлі де маңызды болып қала берді.

3.2. Эдвин Селигман келтірген салық табиғаты туралы көзқарастар эволюциясының Тарихи процесі

3.2.1. Бастапқыда үстемдік-бұл сыйлық идеясы

3.2.2. Екінші кезеңде үкімет кішіпейілділікпен жалбарынды немесе халықтан қолдау сұрады

3.2.3. Үшінші кезеңде біз мемлекетке көмек көрсету идеясын кездестіреміз.

3.2.4. Төртінші кезеңде жеке адам мемлекет мүддесі үшін құрбан болған идея пайда болады.

3.2.5. Бесінші кезеңде төлеуші міндет, міндет сезімін дамытады

3.2.6. Тек алтыншы кезеңде біз мемлекет тарапынан мәжбүрлеу идеясын кездестіреміз.

3.2.7. Жетінші кезеңде, төлеушінің еркіне қарамастан, Үкімет белгілеген немесе есептелген белгілі бір үлес немесе салым идеясы.

3.3. 2 салық салудың даму кезеңі көптеген салықтармен және салық базасына ең экзотикалық нысандарға дейін көптеген объектілердің енуімен сипатталды.

3.3.1. өндіріске салынатын салықтар

3.3.2. кедендік алымдар

3.3.3. жанама салықтар

3.4. Адам Смит салықтар қоғамға пайдалы және бұл құлдық емес, азаматтардың бостандығының белгісі деп мәлімдейді, сонымен қатар салық салудың осы уақытқа дейінгі негізгі принциптерін анықтайды:

3.4.1. Әділдік принципі

3.4.1.1. Мемлекеттің субъектілері мүмкіндігінше, өздерінің қабілеттері мен күштеріне сәйкес үкіметті ұстауға, яғни мемлекеттің қамқорлығы мен қорғауында пайдаланатын табысына сәйкес қатысуы керек".

3.4.2. Сенімділік принципі

3.4.2.1. Әрбір жеке тұлға төлеуге міндеттелген салық өздігінен емес, дәл анықталуы керек

3.4.3. Ыңғайлылық принципі

3.4.3.1. Әрбір салық төлеушіге оны қашан және қалай төлеу ыңғайлы болуы керек

3.4.4. Үнемдеу принципі

3.4.4.1. Әрбір салық Мемлекеттік қазынашылыққа әкелетін мөлшерден аз болуы мүмкін, сондықтан ол халықтың қалтасынан алынып, ұсталуы керек.

3.5. XVIII–XIX ғасырларда. салық идеологиясын құру қажеттілігі туындайды, мемлекет салық төлеушіге салық жинаудың орындылығын негіздеу үшін қажет болады. Осы кезеңде салық салудың әртүрлі теориялары қалыптаса бастайды.

3.5.1. Қоғамдық келісім теориясы (Спиноза, Гоббс, Руссо, Радищев): салық-азамат пен мемлекет арасындағы келісімнің нәтижесі, оған сәйкес азамат мемлекетке қауіпсіздік, қорғаныс және басқа қызметтер үшін белгілі бір ақы төлейді;

3.5.2. Атом теориясы (Монтескье, Себастьян Ле Претр де Ваубан): қызмет салығы (нақты және дерексіз: өркениетті қоғамда өмір сүру құқығы);

3.5.3. ыңғайлылық теориясы (Жан Симонд де Сисмонди): салық – бұл азаматтың қоғамдық тәртіптен, әділ әділеттіліктен, жеке бас бостандығы мен меншік құқығынан ләззат алғаны үшін төлейтін бағасы.

3.5.4. сақтандыру теориясы (Адольф Тьер, э. де Жирардер, Джон Рамсай МакКуллох): салық – бұл қандай да бір қауіп туындаған жағдайда мемлекет субъектілері төлейтін сақтандыру төлемі. Мұндай салықтың мәні-Үкіметтің қорғаныс пен құқықтық тәртіпті қамтамасыз ету шығындарын қаржыландыруды қамтамасыз ету.

3.5.5. салықтық бейтараптық теориясы (Адам Смит, Д. Риккардо): салық-мемлекеттік шығыстарды қаржыландыру, салықтардың рөлі мемлекеттік қазынаны толтырумен, салықтарды экономиканы реттеу үшін пайдаланумен шектелуі керек

3.5.6. кейнсиандық теория (Дж. Кейнс): салық-экономиканы реттеудің басты тетігі, экономиканың табысты дамуының міндетті шарты;

3.5.7. құрбандық теориясы (Б. Г. Милгаузен): салық – субъектілерді өз мемлекетіне сыйға тарту.