1. Finalidad
1.1. Identificar los hechos económicos reales previstos por la gerencia que van a marcar una diferencia relevante en la carga tributaria de la empresa, estableciendo los beneficios y los costos atinentes a cada hecho proyectado.
2. Elementos
2.1. La existencia de un negocio proyectado
2.2. Las formas de organización legal que existen
2.3. La planificación debe contener el concepto de unidad económica, pues debe comprender a la empresa y a sus propietarios
2.4. Existen diversos impuestos que ´pueden afectar a las utilidades de las empresas y en consecuencia todos ellos deben ser considerados en la planificación
2.5. La planificación debe tener una perspectiva global en el tiempo
2.6. Se debe determinar la estructura que compatibilice, en la mejor forma estos elementos
3. Clasificacion
3.1. Por su tiempo
3.2. Por su tipo
3.3. Por su proposito
3.4. Por su direccion
4. Limitaciones
4.1. Elusion Fiscal
4.1.1. La ‘elusión tributaria’ es toda conducta dolosa del contribuyente que tiene como finalidad evitar el nacimiento de una obligación tributaria, valiéndose para ello de fraude de ley1, de abuso de derecho2 o de cualquier otro medio ilícito que no constituya infracción o delito.
4.2. Evasion Fiscal
4.2.1. La evasión tributaria es toda conducta ilícita del contribuyente, dolosa o culposa, consistente en un acto o en una omisión, cuya consecuencia es la sustracción al pago de una obligación tributaria que ha nacido válidamente en la vida del derecho, mediante su ocultación a la administración tributaria, en perjuicio del patrimonio estatal
5. Etapas del proceso de Planificación Tributaria
5.1. ETAPA 1 Recopilación de antecedentes básicos
5.2. ETAPA 2 Ordenamiento y clasificación de los datos
5.3. ETAPA 3 Análisis de datos
5.4. ETAPA 4 Diseño de los posibles planes
5.5. ETAPA 5 Evaluación de los planes alternativos
5.6. ETAPA 6 Comparación de los planes
5.7. ETAPA 7 Estimación de las probabilidades de éxito de los planes
5.8. ETAPA 8 Elección del mejor plan
5.9. ETAPA 9 Comprobación del plan elegido
5.10. ETAPA 10 Proposición del mejor plan al contribuyente
5.11. ETAPA 11 Supervisión y puesta al día del plan elegido
6. Denominacion
6.1. Economia de Opcion
6.1.1. Se produce cuando la norma tributaria permite distintas posibilidades u opciones, y el contribuyente elige aquella que según su situación particular le resulta más beneficiosa (menos gravosa fiscalmente). Debe distinguirse del abuso en la aplicación de la norma o fraude de ley.
6.2. Administrativo o de gestion
6.2.1. Si lo que se persigue es controlar los tributos, desde su origen, sus responsables, sus procesos.
6.3. Planeacion Fiscal
6.3.1. Se deriva de la planeación financiera que es la técnica que reúne un conjunto de métodos, instrumentos y objetivos con el fin de establecer los pronósticos y las metas económicas y financieras de una empresa, tomando en cuenta los medios que se tienen y los que se requieren para lograrlo.
6.4. Ingenieria Tributaria
7. Objetivo
7.1. Economico o financiero
7.1.1. Si la intención es mantener los niveles de liquidez apropiados para cumplir con las obligaciones tributarias, generar flujos de efectivo y determinar indicadores que midan la eficiencia a través de un ahorro fiscal.
7.2. Tributario
7.2.1. Cuando el fin es planificar para cumplir oportunamente con las obligaciones y evitar las sanciones y multas o para garantizar un desenvolvimiento seguro de la empresa en un régimen impositivo determinado.