1. Tarifa
1.1. Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como "una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantia del tributo"
2. Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Publicas y al Estado para soportar los gastos publicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tanto a personas fisicaa, como a personas juridicas
2.1. se divide en
2.1.1. Impuesto Directo
2.1.1.1. Grava directamente la obtencion de renta de las personas fisicas y juridicas, grava la riqueza, conociendo quien es el sujeto pasivo.
2.1.2. Impuesto Indirecto
2.1.2.1. Grava el consumo de la renta de la persona, en este caso la persona que reporta el dinero en la,Administracion publica, no es el sujeto pasivo del impuesto
2.1.2.1.1. Impuesto de Valor Agregado (IVA)
2.1.2.1.2. Impuesto de Renta
2.1.2.1.3. Impuesto de Timbre Nacional
2.1.3. Impuesto Nacional
2.1.3.1. Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:
2.1.3.1.1. Contribuciones Especiales
2.1.4. Impuesto Municipal
2.1.4.1. Sobretasa a la gasolina
2.1.4.2. Impuesto de Industria y Comercio
2.1.4.2.1. grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.
2.1.4.3. Impuesto Predial unificado
2.1.4.3.1. Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año.
2.1.4.4. Impuesto sobre vehículos automotores
2.1.4.4.1. Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anul, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
2.1.4.5. Impuesto de delineación urbana
2.1.4.5.1. Para expedir licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
2.1.4.6. Impuesto de azar y espectáculos
2.1.4.6.1. El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.
2.1.5. Impuesto Progresivo
2.1.5.1. El tipo impostivo crece si la renta es mayor
2.1.6. Impuesto Departamental
2.1.6.1. • Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión. • Impuesto al registro • Sobretasa a la gasolina • Impuesto a los vehículo - See more at:
2.2. Sujeto del Impuesto
2.2.1. Pasivo
2.2.1.1. El que debe es la persona natural o juridica que esta obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias
2.2.2. Activo
2.2.2.1. Es la entidad Administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los impuestos por el respectivo tributo
3. Base Gravable
3.1. Es el valor monetario o unidad de medidadel hecho imposible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacion tributaria
4. Retencion en la Fuente
4.1. Agentes de Retencion
4.1.1. Persona que paga o abona a cuenta
4.1.1.1. Si es agente de retencion
4.1.1.1.1. Personas Juridicas Sociedades de hecho Personas Naturales Sucesiones Iliquidas Entidades de derecho Publico Autorretenedores Comunidades Organizadas Consorcios y Unidades Temporales
4.1.1.2. No es agente Sujeto retenedor
4.1.1.2.1. Por la naturaleza del Sujeto Pasivo Por la Naturaleza del Pago o Abono en Cuenta
4.2. Sujetos Pasivos
4.2.1. Persona que recibe el pago o abono en la cuenta
4.2.1.1. Si es sujeto de Retencion
4.2.1.1.1. Es Autorretenedor Regimen General Regimen Tributario Especial Pertenece al Regimen tributario Especial y Realiza actividades industriales y de mercadeo
4.2.1.2. No es sujeto de Retencion
4.2.1.2.1. No es Contribuyende del Impuesto de Renta y complementarios Es del regimen Especial Es Exento
5. Cierre Contable y Fiscal
5.1. Coincide el cierre del mes de diciembre con el de varias obligaciones tributarias con periodicidad diferente
5.1.1. Contabilidad como prueba
5.1.1.1. Requisitos
5.1.1.1.1. Estar registrados en la cámara de comercio o en la Administración de Impuestos Nacionales, según el caso
5.1.1.1.2. Estar respaldados por comprobantes internos y externos.
5.1.1.1.3. Reflejar completamente la situación de la entidad o persona natural.
5.1.1.1.4. No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o indirectos que no estén prohibidos por la ley.
5.1.1.1.5. No llevar doble contabilidad. En caso de presentarse este fraude, los libros constituyen prueba en contra.
5.1.2. Técnicas para el cierre contable y fiscal
5.1.2.1. Plan de cierre contable y fiscal.
5.1.2.2. Corte de documentos para el cierre contable.
5.1.2.3. Análisis de cuentas transitorias activas y pasivas.
5.1.2.4. Análisis de cuentas activas y pasivas en movimiento durante el año y conciliación de cuentas corrientes entre asociados
5.1.2.5. Cuentas con movimientos extraordinarios, detectadas mediante el uso de herramientas estadísticas de análisis de dispersión tales como desviación estándar, asimetrías y curtosis.
5.1.2.6. Revisión de retenciones a favor.
5.1.2.7. Conciliación IVA – RENTA.
5.1.2.8. Revisión de aportes al régimen de seguridad social y aportes parafiscales.
5.1.2.9. Análisis de provisiones no deducibles fiscalmente
5.1.2.10. Revisión de activos y pasivos inexistentes
5.1.2.11. Revisión global de ajustes por inflación, prestaciones sociales, depreciaciones, amortizaciones.
5.1.2.12. Revisión de parametrización de información contable y bases de datos para reporte de medios magnéticos, informes a entidades de control, declaraciones tributarias.
5.1.3. Asimetrías de información
5.1.3.1. Cuando se planea el cierre contable, es necesario evaluar como sería un eventual cruce de información, efectuando las conciliaciones entre compañías y si no es posible, identificar la fuente de la información registrada a través de los documentos que la soportan y su validez.
5.1.4. Metodología para imponer sanción por medios magnéticos
5.1.4.1. Conductas sancionables
5.1.4.1.1. Información exigida y no suministrada
5.1.4.1.2. Información suministrada en forma extemporánea
5.1.4.1.3. Información suministrada sin el cumplimiento de características técnicas
5.1.4.1.4. Información suministrada con errores de contenido
6. Plazos
6.1. Declaración y Pago del Impuesto de Renta
6.1.1. Grandes contribuyentes
6.1.1.1. Por el año gravable deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la DIAN, las personas jurídicas o asimiladas, las entidades sin ánimo de lucro con régimen especial y demás entidades que hayan sido calificadas como “grandes contribuyentes” por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
6.1.2. Personas juridicas y demás contribuyentes
6.1.2.1. Por el año gravable deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, diferentes a los calificados como “grandes contribuyentes”
6.1.3. Personas naturales y sucesiones iliquidas
6.1.3.1. Por el año gravable deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, así como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente.