Metodología para el estudio y evaluación del control interno

1. Alcance y limitaciones

1.1. Elementos

1.1.1. El ambiente de control

1.1.1.1. Combinacion de factores  que afectan politicas y procedimientos de una entidad

1.1.1.1.1. Actitud de la administración

1.1.1.1.2. Estructura de la organización de la entidad

1.1.1.1.3. Funcionamiento del Consejo de Administración y sus comités

1.1.1.1.4. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad

1.1.1.1.5. Métodos de control administrativos

1.1.1.1.6. Políticas y prácticas de personal

1.1.2. La evaluación e riesgos

1.1.2.1. El auditor debe evaluar cuáles son los procedimientos que ayudan a la entidad

1.1.2.1.1. Identificar

1.1.2.1.2. Analizar

1.1.2.1.3. Administrar riesgos

1.1.2.1.4. Información financiera

1.1.3. Los sistemas de información y comunicación

1.1.3.1. Los sistemas de información contable

1.1.3.1.1. Las políticas, métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones

1.1.3.2. Los sistemas de comunicación

1.1.3.2.1. Los medios y formas de que se sirve la administración para comunicar a las distintas áreas que integran a la entidad

1.1.4. Los procedimientos de control

1.1.4.1. Proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos

1.1.5. La vigilancia

1.1.5.1. La evidencia de la forma en que una entidad supervisa el funcionamiento del sistema de control interno se lleva a cabo en 3 formas

1.1.5.1.1. Antes de efectuar una transacción

1.1.5.1.2. La participación de otros funcionarios independientes

1.1.5.1.3. Una adecuada combinación de las formas de vigilancia

2. Proceso de evaluación de riesgos del Auditor

2.1. El auditor puede formar un juicio profesional acerca de posibles estados financieros incorrectos

2.1.1. Evaluación de la estructura del control interno

2.1.2. Se debe tomar en cuenta los riesgos que pudieran surgir

2.1.3. Lograr objetivos de control

2.1.3.1. Responder serie de preguntas básicas

2.1.3.2. Si no se logran o son parciales, la conclusion del auditor es errores o irregularidades

3. Diseño de pruebas de Auditoría

3.1. Pruebas sustantivas y de cumplimiento bien balanceadas

3.2. Desconfianza por parte del Auditor a los controles internos

4. Pruebas de cumplimiento

4.1. Comprobación de procedimientos de control interno operados con efectividad

4.2. Relación con los saldos de las cuentas, en los estados financieros

4.3. Objetivos de control dentro de un sistema contable

5. Pruebas Sustantivas

6. Generalidades

6.1. Auditor

6.2. Procedimientos

7. Objetivo

7.1. Procedimientos recomendados

8. Documentación

8.1. Dependera del grado de  profundidad, considerando el tamaño y complejidad

8.1.1. Documentación del Sistema

8.1.1.1. Cuestionarios especificos

8.1.1.2. Memorandos descriptivos

8.1.1.3. Diagrama de flujo

9. Programa de Auditoría

10. El presente boletin fue aprobado por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Publicos, A.C. y entra en vigor a partir de su promulgación oficial en la revista Contaduría Pública de enero de 2002