1. Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет.
1.1. Признаки
1.1.1. денежная форма
1.1.2. безвозвратность и безэквивалентность
1.1.3. определенность элементов налогов
1.1.4. являются доходом государства
1.1.5. устанавливается и вводится законом
1.1.6. устанавливается и вводится законом
1.2. Функции
1.2.1. Фискальная (бюджетная)
1.2.1.1. обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для его деятельности, создает объективные условия для воздействия государства на экономику
1.2.2. Распределительная
1.2.2.1. маневрируя налоговыми элементами государство создает условия для ускоренного развития отраслей и производств
1.2.3. Регулирующая
1.2.3.1. государством перераспределяется часть прибыли предприятий и предпринимателей и направляется на развитие производственной и социальной инфраструктуры
1.3. Элементы
1.3.1. Субъект (налогоплательщик)
1.3.1.1. это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог
1.3.2. Объект
1.3.2.1. доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы, с которых исчисляется налог
1.3.3. Источник
1.3.3.1. доход, из которого уплачивается налог
1.3.4. Единица обложения
1.3.4.1. единица измерения объекта налога, установленная для счета
1.3.5. Оклад
1.3.5.1. сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта
1.3.6. Ставка
1.3.6.1. величина налога на единицу обложения
1.4. Классификация
1.4.1. По объекту обложения
1.4.1.1. прямые - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика
1.4.1.2. косвенные – это налоги, где субъект налога перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим плательщиком данного налога
1.4.1.2.1. универсальные – данным налогом облагается реализация всех товаров, работ и услуг
1.4.1.2.2. индивидуальные – этим налогом облагаются некоторые отдельные виды товаров
1.4.2. По степени оценки объектов обложения
1.4.2.1. кадастровый на основе описи объектов обложения
1.4.2.2. по декларации, где налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты и начисляет сумму налога
1.4.2.3. на основе патента на разнообразные виды предпринимательской деятельности.
1.4.3. В качестве инструмента бюджетного регулирования
1.4.3.1. Закрепленные налоги
1.4.3.2. Регулирующие налоги
2. Налоговая система - совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения органов налоговой службы
2.1. В зависимости от формы уплаты налога они подразделяются на
2.1.1. Натуральные - налог в виде доли добываемой продукции в размере, определяемом контрактом
2.1.2. Денежные – налог, выплачиваемый в денежной форме
2.2. По субъектам можно выделить налоги
2.2.1. С юридических лиц
2.2.2. С физических лиц
2.3. В зависимости от их территориального уровня налоги подразделяются
2.3.1. Общегосударственные – налог, который является доходом государства
2.3.2. Местные – налог, который является источником дохода местного бюджета
2.4. В зависимости от характера использования налоги могут быть
2.4.1. Общего назначениия - зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд той или иной территории и расходуются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям
2.4.2. Целевые – зачисляются во внебюджетные целевые фонды и используются для финансирования конкретных мероприятий
3. Другие обязательные платежи
3.1. Сборы
3.1.1. регистрационные сборы
3.1.2. сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстана
3.1.3. сбор с аукционов
3.1.4. лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
3.1.5. сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям
3.1.6. сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации
3.2. Платы
3.2.1. за пользование земельными участками
3.2.2. за пользование водными ресурсами поверхностных источников
3.2.3. за эмиссии в окружающую среду
3.2.4. за пользование животным миром
3.2.5. за лесные пользования
3.2.6. за использование особо охраняемых природных территорий
3.2.7. за использование радиочастотного спектра
3.2.8. за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связиза предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи
3.2.9. за пользование судоходными водными путями
3.2.10. за размещение наружной (визуальной) рекламы
3.3. Пошлины
3.3.1. Государственная пошлина
3.3.2. Таможенные платежи
3.4. Три отличия налогов от других платежей в бюджет
3.4.1. налоги носят принудительный характер, тогда как другие обязательные платежи имеют в определенной степени добровольной характер
3.4.2. субъекты не получает никокого эквивалента в обмен на уплачиваемую сумму налогов
3.4.3. если налоги имеют определенные и стабильные сроки их уплаты в бюджет, то другие обязательные платежи носят нестабильный и неконкретный характер уплаты
4. История развития.
4.1. 16 декабря 1991 Казахстан провозглашен как суверенное и политически самостоятельное государство. Молодому Казахстану необходимо было срочно создавать свою систему формирования доходной части бюджета. В Казахстане можно выделить следующие этапы становления и развития национальной налоговой системы
4.1.1. 1-й этап (91-94гг.): создание национальной налоговой системы путем использования инструментов, таких как виды налогов и их элементы, для пополнения государственного бюджета и предотвращения инфляции, достижение макроэкономической стабилизации. При этом высокий динамизм и непредсказуемость изменений внутренних и внешних условий, были ориентированы на приоритетность решений преимущественно краткосрочных целей.
4.1.2. 2-й этап (95-98гг.): достижение макроэкономической стабильности, созданием благоприятных условий для активной финансово - хозяйственной деятельности субъектов экономики.
4.1.3. 3-й этап (99-2001гг.): увеличение таких макроэкономических показателей как ВНП, ВВП, национальный доход. В этот период начинается объективный процесс расширения налогооблагаемой базы.
4.1.4. 4-й этап: (2002-2008гг.): связан с ведением подготовительного проекта нового Налогового кодекса. При разработке Налогового кодекса были учтены объективные и субъективные факторы, влияющие на эффективность функционирования системы налогообложения, ориентированной на реализацию краткосрочных целей.
4.1.5. 5-й этап (2008г.): в феврале 2008 года. Президент Назарбаев Н.А. сказал: «Необходимо привести налоговую систему в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Правительству следует разработать новый Налоговый кодекс. Новый Кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. Но, главное, он должен предусматривать снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса.»
5. Налоговое регулирование - совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогообложения
5.1. Методы
5.1.1. регулирование цен
5.1.2. учетная ставка
5.1.3. ставка налога
5.1.4. налоговые льготы
6. Налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогообложения в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально – экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития
6.1. Задачи
6.1.1. Привлечение части доходов юридических и физических лиц к покрытию общегосударственных расходов
6.1.2. Регулирование доходов юридических и физических лиц
6.2. Классификация
6.2.1. В зависимости от масштаба и сферы влияния
6.2.1.1. Внутренняя налоговая политика проводится в рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач
6.2.1.2. Внешняя политика налогообложения направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран
6.2.2. В зависимости от механизма реагирования на изменение экономической ситуации
6.2.2.1. Дискреционная налоговая политика – проводится на основе решений правительства о манипулировании налоговыми ставками или структурой налогообложения
6.2.2.2. Недискреционная налоговая политика осуществляется независимо от решений правительства автоматически
6.2.3. В зависимости от этапа экономического цикла
6.2.3.1. Сдерживающаяся дискреционная налоговая политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом
6.2.3.2. Стимулирующая дискреционная налоговая политика осуществляется в период спада общественного производства, при значительном уровне безработицы
6.3. Типы
6.3.1. Политика максимальных налогов – установление налогов на высоком уровне
6.3.2. Политика оптимальных налогов – способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат
6.3.3. Политика с высоким уровнем налогообложения, но при значительной государственной социальной защите
7. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно – правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных инструменты
7.1. Элементы
7.1.1. налоговое планирование
7.1.1.1. Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в доход государственного бюджета Республики Казахстан возложен на Департамент анализа и прогнозирования Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан
7.1.2. налоговое регулирование
7.1.2.1. это воздействие, осуществляемое путем изъятия у хозяйствующих субъектов или индивидуальных потребителей части находящейся в их руках стоимости, то есть путем уменьшения возможностей их производственного и непроизводственного потребления
7.1.3. налоговый контроль это всегда проверка или наблюдение с целью проверки
7.1.3.1. Целью налогового контроля является
7.1.3.1.1. выявление фактов нарушения налогового Законодательства или некачественного исполнения участником налогового правоотношения своих обязанностей
7.1.3.1.2. выявление виновных и привлечение их к установленной юридической ответственности
7.1.3.1.3. устранение нарушений налогового Законодательства
7.1.3.1.4. защита материальных интересов государства в виде принятия мер по взысканию недоимки
7.1.3.1.5. предупреждение нарушений налогового Законодательства