La Contaduría Pública Como Una Profesión

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1. 1.5 Objetivos de la Auditoría

1.1. Obtención de información.

1.2. Aplicación adecuada de los recursos

1.3. Promover la eficiencia operativa

1.4. Estimular las políticas administrativas

1.5. Permitir y emitir una opinión independiente.

2. 1.2 Definición de la Auditoría

2.1. - Auditar

2.1.1. Es el proceso de acumular y evaluar la evidencia.

2.2. - Auditoría

2.2.1. Es un proceso sistemático para obtener y evaluar la evidencia de una manera objetiva.

3. 1.7 Diferencias entre Auditoría Interna y Externa

3.1. Auditoría Interna

3.1.1. No hay independencia Mental

3.1.2. Es constructiva de los Estados Financieros

3.1.3. Se remunera a base de sueldo

3.1.4. La realiza personal de la empresa

3.1.5. La puede ejercer cualquier persona con conocimientos de Contabilidad y Auditoría.

3.1.6. No emite opinión de los Estados Financieros

3.1.7. Depende de la Administración

3.2. Auditoría Externa

3.2.1. Si hay independencia mental

3.2.2. Es analítica de los Estados Financieros

3.2.3. Se remunera a base de honorarios

3.2.4. La realiza personal fuera de la empresa

3.2.5. La debe ejercer un CPA que sea colegiado activo

3.2.6. Se emite opinión sobre los Estados Financieros

3.2.7. No depende de la Administración

4. 1.1 Origen y Desarrollo

4.1. La Palabra Auditor, viene del latín Auditare, que significa Arte de Oír, Auditing, Escuchar.

5. 1.3 Propósito de la Auditoría

5.1. Añadir cierto grado de validez al objeto de la revisión.

6. 1.4 Necesidad de la Auditoría

6.1. Es indispensable para conocer la situación financiera de una entidad y asi poder tomar decisiones acerca del futuro y sobre todo el estado financiero de una entidad

7. 1.6 Clasificación de la Auditoría

7.1. - Por la Persona quien la realiza

7.1.1. Auditoría Interna

7.1.1.1. La desarrollan personas que dependen de la empresa y actúan revisando aspectos que interesas particularmente a la administración.

7.1.2. Auditoría Externa

7.1.2.1. Es conocida como la Auditoría Independiente por que la efectúan profesionales que no dependen de la empresa.

7.2. - Por su objetivo

7.2.1. Auditoría Financiera

7.2.1.1. Tiene como finalidad de dictaminar acerca de la situación financiera de la empresa a una fecha dada.

7.2.2. Auditoría Fiscal

7.2.2.1. Es el examen que se efectúa al pago de impuestos.

7.2.3. Auditoría Operacional

7.2.3.1. Es el que tiene como objeto básico promover la eficiencia operativa de la entidad.

7.2.4. Auditoría Forense

7.2.4.1. Es el examen efectuado para determinar las causas que provocan la extinción de una entidad.

7.2.5. Auditoría Administrativa

7.2.5.1. Es el examen constructivo de la estructura y organización de una empresa en cuanto a sus planes y objetivos.

7.2.6. Auditoría con Valor Agregado

7.2.6.1. Son aquellas que parten de una auditoría de estados contables o financieros y que incorporan otra información auditada para satisfacer necesidades adicionales.

7.2.7. Auditoría Ambiental

7.2.7.1. Pone énfasis en la verificación de la existencia o no de degradación del medio ambiente y de las políticas y medidas adoptadas por el ente para su preservación.

7.2.8. Auditoría de Cumplimiento

7.2.8.1. Se realiza verificando el seguimiento o no de las normas legales vigentes.

7.2.9. Auditoría de Gestión

7.2.9.1. Tiene como objetivo evaluar la eficiencia de la gestión del ente en relación con los objetivos establecidos

7.2.10. Auditoría Integral

7.2.10.1. Implica la ejecución de un trabajo con el alcance o enfoque por analogía de las auditorias. Financiera, de cumplimiento, de control interno y de gestión.

7.2.11. Auditoría Social

7.2.11.1. Es la verificación organizada por la ciudadanía.

7.2.12. Auditorías Especiales

7.2.12.1. Esta auditoría incluye exámenes de cuantas especiales, independientemente de las otras que integran los estados financieros de un negocio.

7.3. - Por su Alcance

7.3.1. Auditoría de Estados Financieros

7.3.1.1. Esta auditoría involucra un examen de estos con el fin de expresar una opinión respecto a si los mismos se presentan de conformidad con los criterios establecidos.

7.3.2. Estado de Situación Financiera

7.3.2.1. Esta auditoría incluye el examen a las cuantas de activo, pasivo y patrimonio de una empresa.

7.3.3. Del Resultado

7.3.3.1. Es la que se realiza a los ingresos, costos, productos financieros, gastos de operación y gastos financieros de una empresa.

7.3.4. Por Áreas Específicas

7.3.4.1. Es la que se realiza analíticamente al área especifica.

7.3.5. Parciales

7.3.5.1. Se efectúa dentro del año normal de operaciones cada tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoría final.

7.4. - Por la época en que se realiza

7.4.1. Auditoría Permanente o Continua

7.4.1.1. Se realiza constantemente, en virtud que dentro de la empresa siempre hay un auditor interno

7.4.2. Auditorías Periódicas

7.4.2.1. Es la que se realiza de forma constante a las empresas.

7.4.3. Auditoría Ocasional

7.4.3.1. Esta revisión se realiza esporádica o eventualmente, cuando se tenga duda en algún rubro.

7.4.4. Auditoría Recurrente

7.4.4.1. Se efectúa al periodo actual y uno a mas periodos consecutivos anteriores al actual.

7.5. - Por la fecha en que son aplicados los procedimientos

7.5.1. Auditoría Preliminar

7.5.1.1. Dentro de la empresa siempre hay un auditor que revisa las operaciones financieras en forma permanente.

7.5.2. Auditoría Final

7.5.2.1. Es la revisión en la que se conectan los saldos de la auditoría preliminar y los del cierre de ejercicio, verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes en el período.

8. 1.8 Funciones y Ventajas de la Auditoría

8.1. - Funciones

8.1.1. Evaluar la Estructura de control interno con el objeto de determinar la utilización más efectiva de protección de los activos de una empresa.

8.1.2. Detectar la existencia de fraudes, desfalcos otras operaciones anómalas que pudieran haber en una empresa.

8.1.3. Exámenes para determinar los daños sufridos por incendios, terremotos, inundaciones, robos, etc.

8.2. - Ventajas

8.2.1. Se tiene seguridad que las operaciones en la institución son llevadas en la forma técnica o adecuada.

8.2.2. Se evita, en un grado relativamente alto. la existencia de acciones anómalas que perjudican el buen desenvolvimiento de las operaciones de la institución.

8.2.3. Se previene malversación de fondos y cobros indebidos.

9. 1.9 El Proceso de la Auditoria

9.1. - Etapa de Planificación

9.1.1. Se confirma la comprensión de los términos del trabajo.

9.1.2. Se actualiza la información básica.

9.1.3. Se diseña un programa de auditoría.

9.1.4. Se planea el manejo y la administración del trabajo.

9.1.5. Se prepara los papeles de trabajo.

9.2. - Etapa de Ejecución

9.2.1. Se confirma el conocimiento de los sistemas contables.

9.2.2. Se lleva a cabo pruebas de auditoría.

9.2.3. Se prepara un legajo corriente a fin de documentar las pruebas.

9.3. - Etapa de Finalización

9.3.1. Se revisan los papeles de trabajo.

9.3.2. Se revisan los estados financieros del cliente.

9.3.3. Se prepara el borrador del dictamen.

9.3.4. Se discute con funcionarios de la empresa.

9.3.5. Se prepara el Resumen de Auditoría.

10. 1.10 Servicios Profesionales del Contador Público y Auditor

10.1. Contabilidad

10.2. Administración

10.3. Auditoría

10.4. Fiscalización

10.5. Asesoría

10.6. Contraloría de Cuentas

10.7. Consultoría

11. 1.11 Informe de Auditoría

11.1. Definición

11.1.1. Es el resultado final del trabajo del auditor externo.

11.2. Clasificación del Informe

11.2.1. Informe Corto

11.2.1.1. Contiene el dictamen, los estados financieros básicos, las notas a los estados financieros.

11.2.2. Informe Largo

11.2.2.1. Contiene el dictamen, los estados financieros básicos, las notas a los estados financieros e información complementaria.

11.3. Dictamen

11.3.1. Es el documento en el cual el contador público y auditor independiente emite su opinión.

11.4. Clases de Opinión

11.4.1. Sin salvedad (Estándar o limpia)

11.4.1.1. Opinión no modificada en donde se indica que los estados financieros presentan RAZONABLEMENTE la situación financiera, los resultados de operación y el flujo de efectivo de acuerdo con las NIIF

11.4.2. Con Salvedad (Modificada)

11.4.2.1. Opinión que establece que excepto por los efectos o incertidumbre relacionada con la salvedad, los resultados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa.

11.4.3. Adversa o Negativa (Modificada)

11.4.3.1. Se expresan cuando los estados financieros no presentan correctamente la situación financiera.

11.4.4. Abstención de Opinión (Modificada)

11.4.4.1. Se origina cuando el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros.