1. Alcance de esta NIA
1.1. Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros.
2. Características del fraude
2.1. Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error.
2.2. Dos tipos de incorrecciones intencionadas: - Las debidas a información financiera fraudulenta. - Las debidas a una apropiación indebida de activos.
3. Responsabilidad en relación con la prevención y detección del fraude
3.1. Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude.
3.1.1. Compromiso de crear una cultura de honestidad y comportamiento ético.
4. REQUERIMIENTOS
4.1. Excepticismo profesional
4.2. Discusión entre los miembros del equipo del encargo
4.3. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
4.3.1. Dirección y otras personas de la entidad
4.3.2. Responsables del gobierno de la entidad
4.3.3. Identificación de relaciones inusuales o inesperadas
4.3.4. Otra información
4.3.5. Evaluación de factores de riesgo de fraude
4.4. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
4.5. Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
4.6. Evaluación de la evidencia de auditoría
4.7. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
4.8. Manifestaciones escritas
4.9. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
4.10. Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión
4.11. Documentación
5. Responsabilidad del auditor
5.1. El auditor es responsable de la obtención de una seguridad rezonable de que los estados financieros estén libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.
6. Esto implica
7. OBJETIVOS
7.1. Identificar y valorar los riesgos de incorrecciones materiales debidas a fraude.
7.2. Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas.
7.3. Responder adecuadamente al fraude o indicios de este.
8. DEFINICIONES
8.1. Fraude: acto intencionado realizado por la dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.
8.2. Factores de riesgo de fraude: hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.
9. GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
9.1. Características del fraude
9.2. Excepticismo profesional
9.3. Discusión entre los miembros del equipo del encargo
9.4. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
9.4.1. Indagaciones ante la dirección
9.4.2. Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad
9.4.3. Indagaciones entre los auditores internos
9.4.4. Conocimiento de la supervisión ejercida por los responsables del gobierno de la entidad
9.4.5. Consideraciones específicas para las entidades de pequeña dimensión
9.4.6. Consideración de otra información
9.4.7. Evaluación de los factores de riesgo de fraude
9.4.8. Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión
9.5. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
9.5.1. Riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos
9.5.2. Identificación y valoración de los riesgos y conocimiento de los controles de la entidad
9.6. Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material deboda a fraude
9.6.1. Respuestas de carácter global
9.6.2. Asignación y supervisión del personal
9.6.3. Imprevisibilidad en la selección de los procedimientos de auditoría
9.6.4. Procedimientos de auditoría que responden a riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en las afirmaciones
9.6.5. Procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos relacionados con la elusión de controles por la dirección
9.7. Evaluación de la evidencia de auditoría
9.7.1. Procedimientos analíticos realizados en fecha próxima a la finalización de la auditoría para alcanzar conclusión global
9.7.2. Consideración de las incorreciones identificadas
9.8. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
9.9. Manifestaciones escritas
9.10. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
9.10.1. Otras cuestiones relacionadas con el fraude