Gewerbesteuer (Franziska Schlenker)

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Gewerbesteuer (Franziska Schlenker) von Mind Map: Gewerbesteuer (Franziska Schlenker)

1. Gewerbebetrieb

1.1. Arten

1.1.1. stehender Gewerbebetrieb § 1 GewStDV: jeder der keine Reisegewerbekarte bedarf

1.1.1.1. kraft gewerbl. Betätigun § 2 Abs. 1 GewStG:

1.1.1.1.1. Selbständigkeit

1.1.1.1.2. Nachhaltigkeit der Betätigung

1.1.1.1.3. Gewinnerzielungsabsicht

1.1.1.1.4. beteiligung am allg. wirtschtachftl. Verkehr

1.1.1.1.5. Keine LuF, keine Selbständige Arbeit und keine Vermögensverwältung

1.1.1.2. kraft Rechtsform § 2 Abss. 2 GewStG:

1.1.1.2.1. Kapitalgesellschaften

1.1.1.3. kraft wirtschaftl. Geschäftsbetriebs § 2 Abs 3 GewStG:

1.1.1.3.1. § 14 AO: selbständige nachhaltige Tätigkeit durch die Einnahmen oder andere wirtschaftl. Vorteile zu erzielen; Gewinnerzielungsabsicht nicht erforderlich

1.1.2. Reisegewerbebetrieb § 35a GewStG: jeder der eine Reisegewerbekarte bedarf

1.2. Steuerpflicht

1.2.1. Beginn: Alle Voraussetzungen zur Annahme eines Gewerbebetriebs erfüllt, sonst. juristischen Vereinen mit Aufnahme eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs

1.2.2. Erlöschen:

1.2.2.1. Einzelunternehmen: Einstellung des Betriebs, (webende Tätigkeit)

1.2.2.2. Kapitalgesellschaften: aufhören jeglicher Tätigkeit, Verteilung des Vermögens

1.2.2.3. sonst. juristische Personen des privaten. Rechts und nichts rechtsfähigen Vereinen : mit der Einstellung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs

1.3. Steuerbefreiung: § 3 GewStG

2. Handelsrechtlich

3. Rechtsgrundlagen

3.1. GewStR

3.2. GewStG

3.3. GewStDV

4. Vorauszahlungen

4.1. Je am 15. Februar; 15. Mai; 15. August; 15. November zu entrichten

4.2. 1/4 der Steuer

5. Betriebsfinanzamt

6. Rückstellung

6.1. Gewerbesteuer

6.2. - Gewerbesteuer- Vorauszahlungen

6.3. = Gewerbesteuer-Rückstellung

7. Schema

7.1. + Gewinn §§ 4/ 5 EStG

7.2. + Hinzurechnungen § 8 GewStG

7.2.1. Entgelte für Schulden § 8 Nr. 1a GewStG

7.2.1.1. z.B, Disagio, gewährte Skonti, sonst. Zinsaufw.

7.2.2. Renten und dauernde Lasten § 8 Nr, 1b GewStG

7.2.3. Gewinnanteile (echten) Stillen Gesellschafter § 8 Nr. 1c GewStG

7.2.4. Miet- und Pachtaufwendungen beweglicher WG des AV § 8 Nr. 1b GewStG

7.2.5. Miet- und Pachtaufwenungen unbeweglicher WG des AV § 8 Nr. 1e GewStG

7.2.6. Aufwenungen für zeitlich Überlassung von Rechten § 8 Nr. 1f GewStG

7.2.7. Anteile am Verlust einer Personenges. § 8 Nr. 8 GewStG

7.2.8. Zuwendungen (Spenden) an Körperschaften § 8 Nr. 9 GewStG

7.3. - Kürzungen § 9 GewStG

7.3.1. Grundstücke § 9 Nr. 1 GewStG

7.3.2. Gewinnanteile an Personengesellschaften § 9 Nr. 2 GewStG

7.3.3. Zuwenungen (Spenden) bei allen Gewerbebetrieben § 9 Nr. 5 GewStG

7.4. = maßgebender Gewerbeertrag § 7 S. 1 GewStG

7.5. -Gewerbeverlsut aus Vohrjahren § 10a GewStGt

7.6. = vorläufiger Gewerbeertrag (abzurunden auf volle 100 €

7.7. - Freibetrag §11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1/2 GewStG

7.8. = endgültiger Gewerbeertrag

7.9. * (einheitliche) Steuermesszahl 3,5 % § 11 Abs. 2

7.10. = Steuermessbetrag (auf volle € abzurunden) R 14.1 Satz 3 GewStR

7.11. * Hebesat § 16 GewStG

7.11.1. wir von den Gemeinden erhoben

7.12. = Gewerbesteuer

8. Zerlegung

8.1. Maßstab: das Verhältnis der Summe der Arbeitslöhne bei allen Betriebstätten

8.2. Arbeitslohn (auf volle 1.000 abrunden)

8.2.1. Vergütung i.S.d § 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG

8.2.2. + Zuschläge f. Mehrarbeit, Sonn-,Feiertags

8.2.3. - Ausbildungsvergütung

8.2.4. - einmalige Vergütung (z.b. Tantiemen, Grafikaktionen)

9. Realsteuer

10. Steuerrechtlich: Keine Betriebsausgabe