1. 1.5 Objetivos de la Auditoría
1.1. Obtención de información.
1.2. Aplicación adecuada de los recursos
1.3. Promover la eficiencia operativa
1.4. Estimular las políticas administrativas
1.5. Permitir y emitir una opinión independiente.
2. 1.2 Definición de la Auditoría
2.1. - Auditar
2.1.1. Es el proceso de acumular y evaluar la evidencia.
2.2. - Auditoría
2.2.1. Es un proceso sistemático para obtener y evaluar la evidencia de una manera objetiva.
3. 1.1 Origen y Desarrollo
3.1. La Palabra Auditor, viene del latín Auditare, que significa Arte de Oír, Auditing, Escuchar.
4. 1.3 Propósito de la Auditoría
4.1. Añadir cierto grado de validez al objeto de la revisión.
5. 1.4 Necesidad de la Auditoría
5.1. Es indispensable para conocer la situación financiera de una entidad y asi poder tomar decisiones acerca del futuro y sobre todo el estado financiero de una entidad
6. 1.8 Funciones y Ventajas de la Auditoría
6.1. - Funciones
6.1.1. Evaluar la Estructura de control interno con el objeto de determinar la utilización más efectiva de protección de los activos de una empresa.
6.1.2. Detectar la existencia de fraudes, desfalcos otras operaciones anómalas que pudieran haber en una empresa.
6.1.3. Exámenes para determinar los daños sufridos por incendios, terremotos, inundaciones, robos, etc.
6.2. - Ventajas
6.2.1. Se tiene seguridad que las operaciones en la institución son llevadas en la forma técnica o adecuada.
6.2.2. Se evita, en un grado relativamente alto. la existencia de acciones anómalas que perjudican el buen desenvolvimiento de las operaciones de la institución.
6.2.3. Se previene malversación de fondos y cobros indebidos.
7. 1.9 El Proceso de la Auditoria
7.1. - Etapa de Planificación
7.1.1. Se confirma la comprensión de los términos del trabajo.
7.1.2. Se actualiza la información básica.
7.1.3. Se diseña un programa de auditoría.
7.1.4. Se planea el manejo y la administración del trabajo.
7.1.5. Se prepara los papeles de trabajo.
7.2. - Etapa de Ejecución
7.2.1. Se confirma el conocimiento de los sistemas contables.
7.2.2. Se lleva a cabo pruebas de auditoría.
7.2.3. Se prepara un legajo corriente a fin de documentar las pruebas.
7.3. - Etapa de Finalización
7.3.1. Se revisan los papeles de trabajo.
7.3.2. Se revisan los estados financieros del cliente.
7.3.3. Se prepara el borrador del dictamen.
7.3.4. Se discute con funcionarios de la empresa.
7.3.5. Se prepara el Resumen de Auditoría.
8. 1.10 Servicios Profesionales del Contador Público y Auditor
8.1. Contabilidad
8.2. Administración
8.3. Auditoría
8.4. Fiscalización
8.5. Asesoría
8.6. Contraloría de Cuentas
8.7. Consultoría
9. 1.11 Informe de Auditoría
9.1. Definición
9.1.1. Es el resultado final del trabajo del auditor externo.
9.2. Clasificación del Informe
9.2.1. Informe Corto
9.2.1.1. Contiene el dictamen, los estados financieros básicos, las notas a los estados financieros.
9.2.2. Informe Largo
9.2.2.1. Contiene el dictamen, los estados financieros básicos, las notas a los estados financieros e información complementaria.
9.3. Dictamen
9.3.1. Es el documento en el cual el contador público y auditor independiente emite su opinión.
9.4. Clases de Opinión
9.4.1. Sin salvedad (Estándar o limpia)
9.4.1.1. Opinión no modificada en donde se indica que los estados financieros presentan RAZONABLEMENTE la situación financiera, los resultados de operación y el flujo de efectivo de acuerdo con las NIIF
9.4.2. Con Salvedad (Modificada)
9.4.2.1. Opinión que establece que excepto por los efectos o incertidumbre relacionada con la salvedad, los resultados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa.
9.4.3. Adversa o Negativa (Modificada)
9.4.3.1. Se expresan cuando los estados financieros no presentan correctamente la situación financiera.
9.4.4. Abstención de Opinión (Modificada)
9.4.4.1. Se origina cuando el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros.
10. 1.7 Diferencias entre Auditoría Interna y Externa
10.1. Auditoría Interna
10.1.1. No hay independencia Mental
10.1.2. Es constructiva de los Estados Financieros
10.1.3. Se remunera a base de sueldo
10.1.4. La realiza personal de la empresa
10.1.5. La puede ejercer cualquier persona con conocimientos de Contabilidad y Auditoría.
10.1.6. No emite opinión de los Estados Financieros
10.1.7. Depende de la Administración
10.2. Auditoría Externa
10.2.1. Si hay independencia mental
10.2.2. Es analítica de los Estados Financieros
10.2.3. Se remunera a base de honorarios
10.2.4. La realiza personal fuera de la empresa
10.2.5. La debe ejercer un CPA que sea colegiado activo
10.2.6. Se emite opinión sobre los Estados Financieros
10.2.7. No depende de la Administración
11. 1.6 Clasificación de la Auditoría
11.1. - Por la Persona quien la realiza
11.1.1. Auditoría Interna
11.1.1.1. La desarrollan personas que dependen de la empresa y actúan revisando aspectos que interesas particularmente a la administración.
11.1.2. Auditoría Externa
11.1.2.1. Es conocida como la Auditoría Independiente por que la efectúan profesionales que no dependen de la empresa.
11.2. - Por su objetivo
11.2.1. Auditoría Financiera
11.2.1.1. Tiene como finalidad de dictaminar acerca de la situación financiera de la empresa a una fecha dada.
11.2.2. Auditoría Fiscal
11.2.2.1. Es el examen que se efectúa al pago de impuestos.
11.2.3. Auditoría Operacional
11.2.3.1. Es el que tiene como objeto básico promover la eficiencia operativa de la entidad.
11.2.4. Auditoría Forense
11.2.4.1. Es el examen efectuado para determinar las causas que provocan la extinción de una entidad.
11.2.5. Auditoría Administrativa
11.2.5.1. Es el examen constructivo de la estructura y organización de una empresa en cuanto a sus planes y objetivos.
11.2.6. Auditoría con Valor Agregado
11.2.6.1. Son aquellas que parten de una auditoría de estados contables o financieros y que incorporan otra información auditada para satisfacer necesidades adicionales.
11.2.7. Auditoría Ambiental
11.2.7.1. Pone énfasis en la verificación de la existencia o no de degradación del medio ambiente y de las políticas y medidas adoptadas por el ente para su preservación.
11.2.8. Auditoría de Cumplimiento
11.2.8.1. Se realiza verificando el seguimiento o no de las normas legales vigentes.
11.2.9. Auditoría de Gestión
11.2.9.1. Tiene como objetivo evaluar la eficiencia de la gestión del ente en relación con los objetivos establecidos
11.2.10. Auditoría Integral
11.2.10.1. Implica la ejecución de un trabajo con el alcance o enfoque por analogía de las auditorias. Financiera, de cumplimiento, de control interno y de gestión.
11.2.11. Auditoría Social
11.2.11.1. Es la verificación organizada por la ciudadanía.
11.2.12. Auditorías Especiales
11.2.12.1. Esta auditoría incluye exámenes de cuantas especiales, independientemente de las otras que integran los estados financieros de un negocio.
11.3. - Por su Alcance
11.3.1. Auditoría de Estados Financieros
11.3.1.1. Esta auditoría involucra un examen de estos con el fin de expresar una opinión respecto a si los mismos se presentan de conformidad con los criterios establecidos.
11.3.2. Estado de Situación Financiera
11.3.2.1. Esta auditoría incluye el examen a las cuantas de activo, pasivo y patrimonio de una empresa.
11.3.3. Del Resultado
11.3.3.1. Es la que se realiza a los ingresos, costos, productos financieros, gastos de operación y gastos financieros de una empresa.
11.3.4. Por Áreas Específicas
11.3.4.1. Es la que se realiza analíticamente al área especifica.
11.3.5. Parciales
11.3.5.1. Se efectúa dentro del año normal de operaciones cada tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoría final.
11.4. - Por la época en que se realiza
11.4.1. Auditoría Permanente o Continua
11.4.1.1. Se realiza constantemente, en virtud que dentro de la empresa siempre hay un auditor interno
11.4.2. Auditorías Periódicas
11.4.2.1. Es la que se realiza de forma constante a las empresas.
11.4.3. Auditoría Ocasional
11.4.3.1. Esta revisión se realiza esporádica o eventualmente, cuando se tenga duda en algún rubro.
11.4.4. Auditoría Recurrente
11.4.4.1. Se efectúa al periodo actual y uno a mas periodos consecutivos anteriores al actual.
11.5. - Por la fecha en que son aplicados los procedimientos
11.5.1. Auditoría Preliminar
11.5.1.1. Dentro de la empresa siempre hay un auditor que revisa las operaciones financieras en forma permanente.
11.5.2. Auditoría Final
11.5.2.1. Es la revisión en la que se conectan los saldos de la auditoría preliminar y los del cierre de ejercicio, verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes en el período.