REFORMA TRIBUTARIA

Comienza Ya. Es Gratis
ó regístrate con tu dirección de correo electrónico
Rocket clouds
REFORMA TRIBUTARIA por Mind Map: REFORMA TRIBUTARIA

1. Impuesto sobre la renta

1.1. Personas naturales

1.1.1. Desaparecen las categorías tributarias de las personas naturales, eliminando los sistemas de renta IMAS, IMAN. Se crea un sistema de renta cedular.

1.1.2. Son rentas cedulares: Rentas de trabajo, Pensiones, Rentas de capital, Rentas no laborales, Dividendos y participaciones

1.1.3. Las pensiones, son una renta cedular, se mantiene la exención para mesadas inferiores a 1000 UVT

1.1.4. Se modifica la tarifa del impuesto de renta de personas naturales residentes, llegando hasta el 35%.

1.1.5. Se modifica la tabla de retención en la fuente del artículo 383 del e.t., pasando de 4 a 6 rangos

1.1.6. Se modifican los topes para obligados a declarar renta

1.1.7. Se crea el monotributo, como un sistema opcional que sustituye el impuesto de renta.

1.1.8. El monotributo, tendrá dos componentes: un impuesto de carácter nacional y un aporte al servicio social complementario BEPS

1.2. Personas Juridicas

1.2.1. Tarifas

1.2.1.1. Se elimina el CREE y se disminuye la tarifa (sobretasa 2017: 5%, sobretasa 2018: 3%, sobretasa 2018: 0%)

1.2.1.2. Aumenta la tarifa para zonas francas. La tarifa de renta de zona franca para sus usuarios industriales y de servicios será equivalente a la tarifa general de renta menos 10 puntos porcentuales. La eliminación del CREE acaba la diferenciación entre las zonas francas anteriores a 2013, que no pagaban CREE, y las posteriores.

1.2.2. Ley 1429 de 2010 y Rentas Exentas

1.2.2.1. Se eliminan los beneficios de la ley 1429. Se derogan los artículos de la ley 1429 referentes a progresividad en el impuesto sobre la renta, y descuentos en renta sobre parafiscales. Las entidades que se hubiesen acogidos deben pagar y liquidar con una tarifa del 9%.

1.2.2.2. Se elimina gran parte de las rentas exentas. Las rentas hoteleras y las rentas obtenidas por editoriales cuya base gravable sea inferior a 33.610 UVT quedan gravados a la tarifa del 9%.

1.2.3. Dividendos

1.2.3.1. Se gravan los dividendos. Se mantiene el calculo del artículo 49. Si los mismos se reparten a personas naturales o sociedades extranjeras se tendrá en cuenta lo siguiente: 1. Personas Naturales Residentes: Si son Gravados conforme al artículo 49 ET se gravan al 35% Adicionalmente: Exentos hasta 600 UVT; Al 5% si son mayores a 600 UVT y menores a 1000 UVT; Al 10% si son mayores a 1000 UVT. 2. No Residentes (sociedades y personas naturales): Si son gravados conforme al artículo 49 ET se gravan al 35%. Adicionalmente: Al 10%. Si se genera el gravamen del 35%, ante de aplicar el 10% se descuenta el impuesto del 35%.

1.2.4. IFRS

1.2.4.1. Normas IFRS como factor de la base gravable – Libro Fiscal. A partir de 2017 se determinará la base del impuesto de renta sobre los resultados IFRS, las operaciones anteriores agotarán sus efectos bajo un régimen de transición atendiendo reglas particulares en cuanto a métodos y términos. El proyecto no desconoce que se generarán diferencias entre IFRS y la determinación de renta, por lo que mantiene la obligación de llevar la conciliación de las diferencias. Se prohíbe la distribución de dividendos con cargo a la cuenta de Otros Resultados Integrales y la cuenta de ajustes por adopción. Se deroga el régimen de transición establecido en el artículo de la Ley 1607 de 2012.

1.2.5. Otros

1.2.5.1. Nuevo manejo del crédito mercantil. No se permite la amortización del crédito mercantil generado a partir del año 2017. El crédito mercantil generado con anterioridad al 2017, tendrá un régimen de transición donde se amortizarán en un lapso de 5 años por el sistema de línea recta.

1.2.5.2. Contratos de cesión y APP. Para los contratos de concesión y asociaciones público privadas (APP), la propuesta, aunque adopta como referencia los postulados IFRS, circunscribe para efectos tributarios el uso del modelo de activo intangible con contados ajustes.

1.2.5.3. Descuento en la adquisición o importación de bienes de capital. Se amplia la base del beneficio de dos puntos porcentuales al 100% del IVA pagado.

1.2.5.4. Renta presuntiva. El Gobierno propone incrementar la tarifa de la renta presuntiva al 4%

1.2.5.5. Nuevo término para compensar pérdidas. Se limita la amortización de pérdidas fiscales a 8 años.

1.2.5.6. oijDiferencia en cambio. Se gravaría el ingreso que se genere por la diferencia entre la tasa representativa del mercado en el reconocimiento inicial y la tasa representativa del mercado en el momento del abono o pago. Con base en este mismo tratamiento se determinaría el costo o gasto deducible. REFORMA

1.3. Entidades sin animo de lucro

1.3.1. Se gravan los excedentes de las cooperativas

1.3.2. Se introducen causales de exclusión del RTE

1.3.3. Se instauran mayores medidas de control

1.3.4. Se introduce el método de renta por comparación patrimonial

2. sdvgr

3. rregeger

3.1. rett

3.2. reg

3.2.1. rgregre

4. Gavamen movimientos financieros y pagos en efectivo

4.1. Se establece el GMF como un impuesto permanente

4.2. Se anticipa la limitación a la deducibilidad en renta de pagos en efectivo

5. IVA e impuesto al consumo

5.1. IVA

5.1.1. Se presentan modificaciones al hecho generador

5.1.2. Se modifican las tarifas

5.1.3. Recalificación de actividades

5.1.4. Cambios en la periodicidad

5.2. Impuesto Nacional al Consumo

5.2.1. Se grava con el impuesto nacional al consumo el servicio de expendio de comidas y bebidas que involucren actividades bajo franquicias, concesiones o regalías

6. Impuestos territoriales

6.1. ICA

6.1.1. Territorialidad del ICA

6.1.2. Redefine la base de ICA

6.1.3. Declaración y pago nacional – ICA de forma electrónica

6.2. Varios

6.2.1. Redefine la base en el impuesto al consumo de tabaco

6.2.2. Nuevos contribuyentes de impuesto de alumbrado publico

6.2.3. Estampillas y contribución de guerra limitadas al 10%

7. Impuestos nuevo

7.1. Creación del impuesto al carbono

7.2. Contribución parafiscal al combustible

7.3. Se crea el impuesto a las bebidas azucaradas

8. Procedimientos tributarios

8.1. Ampliación del término de firmeza de las declaraciones tributarias

8.2. Se modifica el régimen sancionatorio y se aumenta el monto de varias de ellas

8.3. Se crean reglas de aplicación de los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio tributario

8.4. Se reconfigura la determinación provisional de impuestos

8.5. Flexibilización para mandatarios especiales no abogados

8.6. Se modifica el régimen de intereses moratorios en materia tributaria

8.7. Se sube el umbral de competencia para resolver recursos de reconsideración