Elementos de la relación tributaria en los impuestos nacionales

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Elementos de la relación tributaria en los impuestos nacionales por Mind Map: Elementos de la relación tributaria en los impuestos nacionales

1. Impuesto a las Ventas, Impuesto Nacional al Consumo.

1.1. Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante.

1.1.1. Bines, bienes gravados, bienes excluidos, bienes exentos, servicios, servicios gravados, servicios excluidos, servicios exentos

1.1.1.1. Impuesto al Valor Agregado

1.1.1.1.1. El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios y explotación de juegos de suerte y azar

1.1.2. Impuesto Nacional al Consumo IMPOCONSUMO:

1.1.2.1. Responsable del impuesto:Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de telefonía móvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario profesional.

2. Retención en la Fuente y Autorretención del CREE. Gravamen a los movimientos financieros

2.1. Es el recaudo del impuesto sobre la renta

2.1.1. sujeto pasivo, agente retenedor, pago o abono en cuenta, base de retención, tarifa.

2.1.1.1. Retención en la Fuente CREE: CREE (Impuesto sobre la renta para la equidad) cuya pretensión es generar recursos para financiar el desmonte de los aportes parafiscales a SENA, ICBF y salud, a cargo de los empleadores, cuyo peso en los resultados es equivalente al 13.5% de la nómina de salarios. Para el efecto se propone disminuir la tasa nominal de impuesto sobre la renta pasando del 33% al 25% y generar un nuevo tributo (El CREE) con una tarifa igual al 9%.

2.1.1.1.1. Agentes de retención:Es obligatorio para sociedades personas jurídicas que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta, lo cual quiere decir que no es obligatorio para i) entes contribuyentes que no sean personas jurídicas. Verbigracia: sociedades de hecho, comunidades organizadas y empresas industriales y comerciales del estado. ii) entes contribuyentes que no sean sociedades.

2.1.2. Cuando se efectúa:A título del impuesto sobre la renta y complementarios. A título de impuesto sobre las ventas en el momento que se efectúe el pago o abono en cuenta.

2.1.3. Se fundamenta en cuatro elementos: La persona que realiza el pago o abono en cuenta. El concepto de pago o abono en cuenta. La persona que recibe el pago o abono en cuenta. La tarifa. Características

2.1.4. Características de un pago o abono en cuenta, que constituye ingreso tributario: Apreciable en dinero. Se cause o pague dentro del ejercicio gravable.

2.1.5. Sujetos Activos (Art. 368 del E.T.): Son agentes retenedores todas aquellas entidades o personas naturales o jurídicas que por sus funciones

2.2. Obligaciones del agente retenedor :De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

3. Impuesto de Renta para personas Naturales y para personas jurídicas, así como el Impuesto a la Riqueza.

3.1. Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios. La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutoríe la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando se opte por lo establecido en el Decreto Extraordinario 902 de 1988.

3.1.1. Personas Naturales

3.1.1.1. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera.

3.1.2. Impuesto a la Riqueza

3.1.2.1. El impuesto a la riqueza en Colombia fue creado por la ley 1739 de 2014, que corresponde al antiguo impuesto al patrimonio, con las mismas características produciéndose sólo un cambio en el nombre del impuestos.

3.1.2.1.1. El nuevo Impuesto a la Riqueza recaerá en forma obligatoria sobre quienes sean contribuyentes del impuesto de renta (personas jurídicas y naturales, esta vez como novedad incluyéndose hasta las sucesiones ilíquidas), que posean en enero 1 de 2015 patrimonios líquidos iguales o superiores a los $1.000.000.000, siempre y cuando no figuren en la lista de los mencionados en el artículo 293-2 del E.T. como contribuyentes exonerados de este impuesto