Reformas de carácter tributario en diferentes cuerpos legales

reformas de carácter tributario realizado por: Jaibel Escalante

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Reformas de carácter tributario en diferentes cuerpos legales por Mind Map: Reformas de carácter  tributario en diferentes cuerpos legales

1. Impuesto a la Renta

1.1. Calificación de paraísos fiscales del SRI

1.1.1. LRTI 2do. innumerado a continuación del Art. 4

1.1.2. Antes del Reglamento Ley de Re activación

1.1.3. Reglamento Ley de Re-activación 1er. in numerado a continuación del Art. 4

1.2. Residencia fiscal

1.2.1. Personas naturales

1.2.1.1. Primera condición: Permanencia en el país, con ausencias esporádicas, de 183 días o más, consecutivos o no, en el mismo año. Ausencias esporádicas: Cuando no excedan de 8 días (antes eran 30 días)

1.2.2. Sociedades

1.2.2.1. Sociedad constituida o creada en el territorio ecuatoriano, de acuerdo con la legislación nacional. Sociedades originalmente constituidas o con domicilio en el exterior que adoptan cualquiera de las formas societarias de la Ley de Compañías.

1.3. Dividendos

1.3.1. Distribuidos a sociedades extranjeras, sin exclusión de los paraísos fiscales.

1.3.2. Dividendos en acciones que se distribuyan por la re inversión de utilidades

1.3.2.1. Sociedades exportadoras habituales

1.3.2.2.  Sociedades productoras de bienes, incluidas las del sector manufacturero, que posean 50% o más de componente nacional.

1.3.3. Excepciones:

1.3.3.1. Cuando el beneficiario efectivo sea residente fiscal del Ecuador. El SRI puede determinar obligaciones al agente de retención y al beneficiario efectivo local si son partes relacionadas.

1.3.3.2. La parte proporcional sobre la cual la sociedad no informe de sus beneficiarios efectivos.

1.4. Deducciones

1.4.1. Regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría con partes relacionadas del Ecuador o del exterior que correspondan a la actividad generadora realizada en el país son deducibles hasta el 20% de la base imponible más el valor de dichos gastos

1.4.1.1. Excepciones

1.4.1.1.1. Gastos del ciclo pre operativo hasta el 10% de los activos.

1.4.1.1.2. No habrá límites para operaciones con partes relacionadas residentes en el Ecuador (sociedades o personas naturales) cuya tarifa de IR sea igual o superior.

2. IVA

2.1. Crédito tributario

2.1.1. Podrá ser utilizado hasta dentro de cinco años contados desde la fecha de pago.

2.1.2. Podrá solicitarse la devolución o la compensación del crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas hasta dentro de cinco años contados desde la fecha de pago.

2.1.3. ¿Cuál es la fecha de pago?

2.1.3.1. Es el periodo en que fue exigible el pago del IVA respecto a la adquisición de bienes y servicios que dan derecho a crédito tributario.

2.2. Exportadores de Servicios

2.2.1. Devolución de IVA

2.2.1.1. Cumplir condiciones establecidas en el Art. 56 #14 LRTI.

2.2.1.2. Ser calificado como exportador habitual

2.2.1.3. Se devolverá en la proporción del ingreso neto de divisas desde el exterior al Ecuador

2.2.2. Agente de retención

2.2.2.1. Exportadores habituales

2.2.2.1.1. Deben retener la totalidad del IVA a todos los contribuyentes, inclusive a los especiales, con excepción de instituciones del Estado

2.2.2.2. Exportadores no habituales

2.2.2.2.1. deben atenerse a las normas establecidas en la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000284 que establece los porcentajes de retención de IVA.

3. Impuesto a la Salida de Divisas

3.1. Devolución a exportadores

3.1.1. Sujetos

3.1.1.1. Exportadores habituales de bienes y servicios.

3.1.2. Objeto

3.1.2.1. ISD pagado en importación de materias primas, insumos y bienes de capital.

3.1.2.2. Comisiones en servicios de turismo receptivo.

3.1.3. Exclusiones

3.1.3.1. • No aplica para actividades petroleras y otras relacionadas con recursos naturales no renovables

3.1.4. Periodicidad plazo

3.1.4.1. La solicitud podrá ser mensual.

3.1.4.2. Podrá solicitarse hasta los 6 meses siguientes a la exportación (bienes) y emisión de la factura (servicios)

3.1.5. Requisitos

3.1.5.1. Demostrar el ingreso neto de divisas al país

3.1.5.2. Acreditación en una cuenta local

3.2. Exoneración de ISD

3.2.1. 1) Importaciones de bienes de capital y materias primas necesarias para el desarrollo del proyecto, hasta por los montos y plazos establecidos en el referido contrato.

3.2.2. 2) Dividendos distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador.

3.2.3. Dividendos por reinversión de utilidades

3.2.3.1. Para aquellas sociedades que reinviertan al menos el 50% de la utilidades del ejercicio económico en nuevos activos productivos

3.2.3.2. El aumento de capital, que máximo puede perfeccionarse hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión .

3.2.3.3. Se excluyen de este beneficio a los sectores priorizados, estratégicos e instituciones financieras privadas.