1. PAOLA ALEXANDRA CLAVIJO HERRAN
2. NIA 3000
2.1. PLANEACION
2.1.1. En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros.
2.1.1.1. En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados principalmente a: -Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones). -Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta). -Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias).
2.2. La norma internacional de auditoría presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e interactivo.
2.3. La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc.
2.4. OBJETIVOS
2.4.1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las siguientes categorías: -Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.) -Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables. -Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
2.5. ALCANCE
2.5.1. El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para una auditoría financiera nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento de los objetivos relacionados con la preparación y publicación de estados financieros fiables y cumplimiento de leyes y normas aplicables. Para un trabajo de Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos enunciados en COSO (operacionales, de información financiera y cumplimiento).
2.6. Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros.
2.7. El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos.
3. NIA 315
3.1. PLANEACION Y EJECUCION
3.1.1. El auditor debe planear y ejecutar procedimientos de auditoria que le permitan identificar y evaluar los riesgos y las afirmaciones de la Dirección en los estados financieros, estos procedimientos por si solos, no garantiza la obtención de evidencia suficiente y apropiada, por lo que es necesario complementarlos con otros procedimientos que el auditor considere pertinente en las circunstancias. Por ejemplo, la indagación corroborativa, las confirmaciones escritas, la consulta de información pública del sector o industria donde opera la entidad, consultar con expertos, son procedimientos que pueden acompañar esta importante tarea de identificar los riesgos de errores significativos, en el proceso de entendimiento del negocio. Los siguientes son algunos de los procedimientos para la valoración de riesgos, que debería realizar el auditor: Indagaciones y entrevistas con los miembros de la Dirección y otro personal clave de la entidad, que cuenten con la experiencia y conocimiento sobre el negocio, y que el auditor considere que pueden proveer información sobre los posibles riesgos de errores o fraude en los estados financieros. Procedimientos analíticos. Observación e inspección. Análisis de información de la industria. Consultar con expertos. Resultados de auditorías previas en años anteriores.
3.2. Teniendo en cuenta las dudas que pueden surgir en torno a la implementación de la NIA 315 – Identificación y Valoración de los Riesgos de Errores Materiales, es importante que conozca sus conceptos clave; los procedimientos que el auditor debe llevar a cabo para la valoración del riesgo, los cuales debe complementar con indagación corroborativa, confirmaciones escritas, consulta de información pública del sector o industria donde opera la entidad, entre otros; los aspectos
3.3. REQUERIMIENTOS DE DOCUMENTACION EN LOS PAPELES DE TRABAJO
3.3.1. Como es natural, todo lo que implique obtención de evidencia de auditoria, debe ser documentado en papeles de trabajo, en este caso los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las decisiones significativas que se tomaron; los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno, cada uno de los componentes del control interno; las fuentes de información de las que proviene dicho conocimiento; y los procedimientos de valoración del riesgo aplicados; los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados de conformidad los procedimientos aplicados. Esta norma 315, trae una guía d aplicación muy nutrida, con suficiente ilustración, la cual es conveniente consultar, para propósitos de realizar una aplicación técnica y profesional ceñida a la norma.
3.4. RIESGOS
3.4.1. Si se trata de un riesgo de fraude; Si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos económicos, contables o de otra naturaleza y, en consecuencia, requiere una atención especial; La complejidad de las transacciones; Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas; El grado de subjetividad de la medición de la información financiera relacionada con el riesgo, en especial aquellas mediciones que conllevan un elevado grado de incertidumbre; Si el riesgo afecta a transacciones significativas, ajenas al curso normal de los negocios de la entidad, o que, por otras razones, parecen inusuales.