El Tributo
por Marisabel Antequera
1. En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al estado para que este lo redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a la necesidades del momento. Exceptuando algunos casos, los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias
2. Categorías
2.1. Tasas: tributo exigido por el Estado en contraprestación de un servicio.
2.1.1. Función: Financiar los servicios públicos individualizados o de grupos familiares
2.1.2. Características
2.1.2.1. Retributiva: el pago otorga el derecho a un servicio por parte del Estado
2.1.2.2. Opcional: No es exigible si el usuario no desea el servicio
2.1.2.3. Sujeta a los principios de legalidad y no de confiscatoriedad
2.2. Impuestos: tributo que se exige en función de la capacidad económica de los obligados a pagar
2.2.1. Función: Financiar el funcionamiento del Estado
2.2.2. Características
2.2.2.1. El pago es obligatorio
2.2.2.2. Pueden ser
2.2.2.2.1. Directos: el que grava renta y patrimonio
2.2.2.2.2. Indirectos: el que grava gastos y consumo
2.2.2.3. No genera contraprestaciones especiales
2.2.2.4. El cobro es periódico
2.3. Contribuciones especiales: tributo que se exige a los beneficiarios de la realización de obras públicas o servicios sociales
2.3.1. Función: Costear gastos específicos del Estado en beneficio de grupos sociales determinados
2.3.2. Caraterísticas
2.3.2.1. Son de carácter obligatorio
2.3.2.2. El cobro no es periódico
2.3.2.3. Agregan valor a la propiedad inmobiliaria
3. Clasificación
3.1. Ordinarios: Tiempo permanente
3.2. Extraordinarios: Tiempo limitado
3.3. Reales: Situación personal del contribuyente
3.4. Personales: La persona del contribuyente
3.5. Impuestos Subjetivos: Son tomados en cuenta
3.6. Impuestos Objetivos: No son tomadas en consideración
3.7. Proporcionales: Relación impuesto y el valor de la riqueza gravada
3.8. Progresivos: Incrementa el valor
3.9. Directos: El impuesto no puede ser trasladado
3.10. Indirecto: Carga impositiva del tributo puede ser trasladada hacia otra persona
4. Efectos económicos
4.1. Percusión: Caída del impuesto sobre el sujeto pasivo
4.2. Traslación: La carga del impuesto a otra u otras personas
4.3. Incidencia: Caída del impuesto sobre la persona, realmente la paga
4.4. Difusión: El impuesto no esta en condiciones de trasladarlos a otra
5. Formas de traslación
5.1. Hacia adelante
5.1.1. ¿Quién soporta la carga? - Recae en el mayorista; cuando el sujeto traslada la carga a los consumidores mediante incremento en los precios de los productos que vende
5.2. Hacia atrás
5.2.1. ¿Quién soporta la carga? - Recae en el consumidor, cuando el sujeto traslada la carga a los factores de producción que demanda
5.3. Oblicua
5.3.1. ¿Quién soporta la carga? - El contribuyente traslada la carga a sus compradores, en los compradores de bienes
5.4. Simple y de varios grados
5.4.1. ¿Quién soporta la carga? - Una persona traslada el peso impositivo a otra: simple el consumidor o mayorista de varios grados será una cadena
5.5. Aumentada
5.5.1. ¿Quién soporta la carga? - Recae en el comprador, el contribuyente traslada el impuesto incorporando el precio de venta un margen superior a la proporción