La auditoría como herramienta de investigación y control gubernamental

1. Normas de auditoría gubernamental

1.1. Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

1.1.1. Auditoría Superior de la Federación miembro activo.

1.2. Normas Internacionales para el Sistema Nacional de Fiscalización (ISSAI)

1.2.1. Nivel 1: Principios fundamentales de la Auditoría Gubernamental.

1.2.2. Nivel 2: Funcionamiento de la conducta profesional de los organismos auditores.

1.2.3. Nivel 3: Principios fundamentales para la realización de auditorías.

1.2.4. Nivel 4: Establecer las directrices de la auditoría.

1.2.5. Nivel 5: Directrices para la buena gobernanza.

2. Clasificación de las auditorías

2.1. Auditoría por objeto auditado

2.1.1. Deuda

2.1.2. Estudios y evaluaciones

2.1.3. Ingreso

2.1.4. Gasto

2.1.5. Gasto federalizado

2.2. Auditoría por grupo funcional

2.2.1. Gobierno

2.2.2. Desarrollo social

2.2.3. Desarrollo económico

2.2.4. Gasto federalizado

2.3. Auditorías por tipo de ente fiscalizado

2.3.1. Auditorías de desempeño

2.3.2. Auditorías financieras y de cumplimiento

2.3.3. Auditoría con enfoque de desempeño

2.3.4. Auditoría forense

2.3.5. Auditoría de inversiones físicas

2.3.6. Auditoría de estudios y evaluaciones de política pública

3. Enfoques de auditoría

3.1. Auditoría de cumplimiento financiero

3.1.1. Auditoría de inversiones físicas

3.1.2. Auditoría forense

3.2. Auditorías al gasto federalizado

3.3. Auditoría a las tecnologías de la información, comunicaciones y contro

3.4. Auditoría de desempeño

4. Antecedentes

4.1. En 2010 opera el SNF (Sistema Nacional de Fiscalización)

4.1.1. Mecanismos de coordinación

4.1.2. Distintos órdenes de gobierno

4.1.3. Objetivo de maximizar la fiscalización en el país

4.1.4. Visión estratégica, aplicación de estándares profesionales

4.1.5. Intercambio efectivo de información, sin incurrir en duplicidades

4.2. Influencia de organismos internacionales.

4.2.1. En 2015 la OCDE, define la importancia de reforzar la rendición de cuentas y la integridad.

4.2.2. Impulsar la buena gobernanza, frente a los programas de contabilidad, transparencia e integridad al sector público.

4.3. En 2015 la ASF se integra como elemento central del SNA.

4.3.1. Coordinación, control interno, auditoría, prevención, simplificación

4.4. Estructura normativa del SNA

4.4.1. Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción. (NUEVA)

4.4.2. Ley General de Responsabilidades Administrativas. (NUEVA)

4.4.3. Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. (NUEVA)

4.4.4. Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. (NUEVA)

4.4.5. Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República. (REFORMADA)

4.4.6. Código Penal Federal. (REFORMADO)

4.4.7. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. (REFORMADA)

4.5. Fiscalía Especializada de Combate a la Corrupción

4.5.1. Establece principios, bases generales, políticas públicas y procedimientos para la coordinación entre las autoridades de todos los órdenes de gobierno en la prevención, detección y sanción de faltas administrativas y hechos de corrupción, así como en la fiscalización y control de recursos públicos. Es una instancia cuya finalidad es establecer, articular y evaluar la política en la materia.

4.6. Comité Rector del Sistema Nacional de Fiscalización

4.6.1. Cuenta con un Comité Coordinador; un Comité de Participación Ciudadana; una Secretaría Ejecutiva; y una Plataforma Digital Nacional.

5. Auditoría Superior de la Federación

5.1. Autonomía técnica y de gestión

5.2. Efectuar revisiones a los tres Poderes de la Unión, órganos federales autónomos, instituciones públicas, incluyendo a estados, municipios, que ejerzan recursos públicos.

5.3. Fincar directamente responsabilidades resarcitorias y aplicar multas y sanciones.

5.4. Carácter público de sus informes.

5.5. Solicitar, en situaciones excepcionales, información a los Poderes y entes auditados, para rendir informes correspondientes.

6. Metodología de la auditoría de desempeño

6.1. Planeación

6.1.1. Desarrollo de la auditoría

6.1.1.1. Se verifican los objetivos

6.1.1.2. La veracidad de la documentación

6.1.1.3. Confiabilidad de los sistemas

6.1.2. Formalización de la auditoría

6.1.2.1. Se notifica mediante oficio a las entidades

6.1.2.2. Objetivos

6.1.2.3. Periodo

6.1.2.4. Designación del personal que ejecutará la auditoría

6.2. Instrumentación

6.2.1. Investigación documental

6.2.2. Observación directa

6.2.3. Acceso a redes de información

6.2.4. Entrevista

6.2.5. Cuestionario

6.2.6. Cédulas

6.3. Informes

6.3.1. Informe general

6.3.1.1. Responsable

6.3.1.2. Introducción

6.3.1.3. Antecedentes

6.3.1.4. Técnicas empleadas

6.3.1.5. Diagnóstico

6.3.1.6. Propuesta

6.3.1.7. Estrategia de implementación

6.3.1.8. Seguimiento

6.3.1.9. Conclusiones y recomendaciones

6.3.1.10. Apéndices o anexos

6.3.2. Informe ejecutivo

6.3.2.1. Responsable

6.3.2.2. Periodo de revisión

6.3.2.3. Objetivos

6.3.2.4. Alcance

6.3.2.5. Metodología

6.3.2.6. Síntesis

6.3.2.7. Conclusiones

6.3.3. Informe de aspectos relevantes

6.3.3.1. Aplicación del proceso de la auditoría

6.3.3.2. Observaciones relevantes

6.3.3.3. Etapa de la auditoría

6.3.3.4. Horas-hombre utilizadas

6.3.3.5. Fundamentación de las observaciones

6.3.3.6. Causas y efecto de las observaciones planteadas

6.3.3.7. Consecuencias de las observaciones planteadas

6.3.4. Seguimiento

6.3.4.1. Sistema Público de Consulta de Auditorías

6.3.4.1.1. Sistema Nacional Anticorrupción

6.3.4.1.2. Sistema Público de Consulta de Auditorías (SPCA)