1. Problemática financiera
1.1. Las características generales de las microempresas agropecuarias son el contar con un número reducido de trabajadores (de 1 a 10) y tener unos ingresos menores a 2 millones de pesos, esto permea las controversias que enfrentan, dando como resultado el no tener recursos financieros suficientes para enfrentar los problemas que padecen como son los altos costos de insumos y servicios.
1.2. En las empresas agropecuarias los precios y la producción generalmente se mueven en dirección opuesta. Un volumen de producción relativamente grande tiende a bajarlos; uno pequeño, tiende a la alza. Esta diferencia se debe a que, el productor tiene poco o casi ningún control sobre el volumen de producción. Los precios de la mayoría de los productos agropecuarios tienen una variación estacionaria dentro de un año, así como también de año en año. Tanto las decisiones sobre producción como sobre mercado se toman bajo condiciones de incertidumbre, debido a la variabilidad de los precios.
2. Administración Financiera
2.1. En todas las decisiones de negocios existen implicaciones financieras, lo cual requiere de conocimientos claros de Administración Financiera para poder realizar los análisis especializados y de esta manera contar con la información suficiente y confiable para la toma de decisiones. Algunas de las herramientas financieras de más fácil aplicación son:
2.1.1. Análisis del negocio Es la observación y estudio de las características peculiares del negocio, reconocer en el ámbito interno sus fortalezas y debilidades; así como en el aspecto externo sus oportunidades y amenazas.
2.1.2. Análisis de los conceptos de ingresos, costos y gastos Es la identificación precisa de todos los conceptos que representan ingresos o egresos en la empresa. Los egresos pueden clasificarse en costos y los gastos, como son los gastos de administración, ventas, comercialización y financiamiento.
2.1.3. Planeación financiera y flujos de efectivo. Es una guía de las acciones a llevar a cabo y el reflejo en números de su desempeño económico apegado a los objetivos establecidos previamente por la compañía. Según Morales y Morales (, establece que es “la manera de cómo se lograrán las metas; además, representa la base de toda la actividad económica de la empresa. Asimismo, pretende la previsión de las necesidades futuras de modo que las presentes puedan ser satisfechas de acuerdo con un objeto determinado, que se establece en las acciones de la empresa”
2.1.4. Análisis de Estados Financieros Los Estados Financieros son la manifestación resumida de la información financiera; siendo una nrepresentación estructurada de la situación económica de una entidad ya sea en un periodo o a una fecha determinada.
2.1.5. Control presupuestal Es la herramienta financiera que permite comparar las acciones y cifras planeadas con las acciones y cifras realmente llevadas a cabo en la empresa; con base en esta comparación se identifican las diferencias y se analizan cada una de éstas, con el propósito de establecer medidas de control preventivas o correctivas para apegarse a los objetivos de la compañía.
2.1.6. Proyectos de inversión Un proyecto de inversión es una planeación de los ingresos, costos y egresos de un evento a realizar para conocer de forma anticipada su comportamiento y efecto en el negocio y el cómo genera utilidades, analizando su resultado mediante diversas técnicas financieras que permitirán elegir la opción que represente mayor beneficio económico para la empresa.
2.1.7. Administración del capital de trabajo Consiste en determinar los niveles óptimos de caja, bancos, títulos de inversión, cuentas por cobrar, por pagar e inventarios, con el fin de contar con la cantidad adecuada y suficiente en cada rubro y de esta manera no tener un saldo desproporcionado y satisfacer las necesidades financieras para llevar a cabo las operaciones de la empresa.
2.1.8. Riesgos Financieros Debido a los cambios constantes de la economía mundial las empresas se encuentran con diferentes riesgos que pueden afectar su desempeño en el mercado, inicialmente se tiene el riesgo operativo que de acuerdo a Rodríguez, es el que proviene de fallas de información en los sistemas o en los controles internos que pueden provocar una pérdida inesperada.
2.1.9. Fuentes de Financiamiento La falta de crédito en las microempresas requiere la búsqueda de las mejores opciones para solicitar crédito, tomando en consideración diversos aspectos como: saldo inicial, intereses, cuotas adicionales, plazos, garantía; que permitan al empresario analizar si podrá cubrir este compromiso o buscar otras opciones que no representen una carga financiera fuera de sus posibilidades.
3. ¿Que son?
3.1. Según la RAE, se reconoce que las actividades agropecuarias son los procesos productivos primarios basados en recursos naturales renovables: agricultura, ganadería, silvicultura y acuacultura.
3.2. De forma fiscal, clasifica las actividades empresariales y dentro de éstas menciona las actividades económicas que realizan las empresas agropecuarias, que son:
3.2.1. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
3.2.2. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial
3.2.3. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
3.2.4. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
4. Obligaciones fiscales
4.1. De acuerdo al SAT quiénes tributan en el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras son: las personas morales y físicas que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras, así como las sociedades cooperativas de producción que se dediquen exclusivamente a dichas actividades. Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquellos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos.
4.1.1. Obligaciones fiscales cuando están registrados como personas físicas:
4.1.1.1. Calcular y enterar los pagos provisionales con la tarifa establecida en el artículo 106 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
4.1.1.2. Calcular y enterar el impuesto del ejercicio mediante declaración que presenten en abril del año siguiente. Contra el impuesto que resulte a cargo, se pueden acreditar los pagos provisionales efectuados.
4.1.1.3. Los contribuyentes pueden deducir como gastos las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.
4.1.1.4. Cumplir con las obligaciones de retención y de entero de impuestos que establecen las disposiciones fiscales.
4.1.2. Obligaciones fiscales cuando se registran como persona moral son:
4.1.2.1. Calcular y enterar los pagos provisionales por cada uno de sus integrantes.
4.1.2.2. Calcular y enterar el impuesto del ejercicio. Se paga mediante declaración que presentan las personas morales durante marzo del año siguiente. Cuando se trate de personas morales, que cumplan con las obligaciones fiscales de integrantes que únicamente sean personas físicas, se presenta en abril del año siguiente. Contra el impuesto que resulte a cargo, se pueden acreditar los pagos provisionales efectuados por la persona moral. Los contribuyentes pueden deducir como gastos las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.
4.1.2.3. Cumplir con las demás obligaciones formales, de retención y de entero, que establecen las disposiciones fiscales.
4.1.3. Facilidades Administrativas
4.1.3.1. Personas Fisicas
4.1.3.1.1. Personas físicas dedicadas a la realización de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras no pagarán el ISR hasta por un SMG elevado al año, siempre que sus ingresos totales del ejercicio no excedan de ocho SMG elevados al año y representen, cuando menos, el 25% del total de sus ingresos
4.1.3.2. Personas Morales
4.1.3.2.1. A partir del 1 de enero de 2014, los ejidos y comunidades que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el ISR que les corresponda por dichas actividades hasta por un monto en el ejercicio de 20 SMG elevado al año. Los contribuyentes que pagaron el ISR en el ejercicio 2014, podrán recalcular el ISR con la exención prevista en el párrafo anterior y en el caso de obtener algún saldo a favor, este podrá ser compensado en ejercicios posteriores, sin que pueda solicitarse en devolución.