generalidades del impuesto al timbre

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generalidades del impuesto al timbre por Mind Map: generalidades del impuesto al timbre

1. elementos del impuesto al timbre

1.1. definicion

1.1.1. es un impuesto esencialmente documental ya que recae sobre los documentos públicos o privados que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones.

1.2. sujeto activo

1.2.1. Se concreta esta calidad de sujeto activo, a través de las autoridades fiscales, específicamente mediante las funciones de vigilancia, determinación y cobro que realiza la Unidad Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (UAE - DIAN).

1.3. Efectuar la retención del impuesto de timbre sobre los documentos públicos o privados en los que intervengan. Declarar y pagar los valores retenidos en los lugares y plazos que señale el gobierno.

1.4. sujeto pasivo

1.4.1. Es aquel a quien se atribuye la realización del hecho generador. En el impuesto de timbre el concepto de sujeto pasivo tiene un sentido amplio porque involucra no sólo al deudor del impuesto (contribuyente efectivo del impuesto).

1.5. contribuyente

1.5.1. El contribuyente efectivo del impuesto es el deudor o sujeto que resulta afectado económicamente por el gravamen. Se consideran contribuyentes los siguientes sujetos: 1.Las personas naturales. 2. las personas jurídicas y sus asimiladas. y 3.las entidades publicas no exceptuadas.

1.6. orden de prelación para pago

1.6.1. agentes retenedores y quienes actúan como agentes de retención y obligados solidarios.

1.7. obligaciones de los agentes retenedores

1.8. obligados solidarios

1.8.1. no son deudores del impuesto, pero en virtud de su relación directa con el hecho generador se les obliga en determinadas circunstancias al pago del mismo.

2. hecho generardor

2.1. El hecho generador del impuesto de timbre es el otorgamiento o aceptación de documentos en el país o en el exterior pero que se ejecuten en el territorio nacional o que generen obligaciones en el mismo

2.2. elementos fundamantales

2.2.1. 1 Existencia de documento público o privado. 2 Contenido obligacional del documento. 3 Aspecto territorial del documento y de las obligaciones contenidas en el. 4 Cuantía del documento. 5 Aspecto subjetivo de los otorgantes o aceptantes del documento.

3. base gravable

3.1. Es el valor sobre el cual recae el impuesto, a él se aplica la tarifa y de esta forma se obtiene en impuesto, en caso de que la cuantía del documento contenga el valor del IVA, la base gravable del impuesto de timbre no incluirá el valor correspondiente a dicho tributo.

4. tarifas

4.1. la tarifa aplicable vigente es del 1.5% sobre la cuantía del documento o título, sin importar que en el mismo coincidan varias obligaciones independientes.

4.2. Esta forma de determinar el valor del impuesto se conoce como proporcional porque al aplicar un porcentaje fijo, el valor a pagar está en proporción directa con la base gravable o cuantía del documento. Esto es, a mayor cuantía mayor impuesto a cargo y viceversa.

5. exesiones

5.1. 1 La prórroga de los títulos valores cuando no impliquen novación. 2 Los cheques girados por entidades de Derecho Público. 3 Las cartas de crédito sobre el exterior. 4 Los contratos de venta a plazos de valores. entre otras.

6. sanciones

6.1. Cuando el responsable no declare el impuesto de timbre la sanción por no declarar será equivalente a cinco veces el valor del impuesto que ha debido pagarse ( E.T. , art. 643, num 4).

6.2. Los funcionarios oficiales que admitan documentos o instrumentos gravados con el impuesto de timbre sin que este impuesto hubiere sido pagado en la forma y por el valor previsto en la ley, incurrirá en cada caso en multa de $68.000. esta multa será aplicada por los jefes de liquidación de la DIAN.

6.3. Quien mediante cualquier medio impida u obstaculice la vigilancia fiscal de los funcionarios de hacienda, en el recaudo del impuesto incurrirá en multas sucesivas de $136.000 a $6.787.000, que impondrá mediante providencia motivada el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales.

6.4. En el evento que se deba ajustar el impuesto, porque inicialmente la cuantía del documento tenía un valor indeterminado, sin la prueba del pago de dicho ajuste el impuesto no será deducible en la determinación del impuesto a la renta y complementarios.

7. comportamiento del recaudo

7.1. Ahora bien, el impuesto de timbre como proporción del PIB es poco significativo pues en el período estudiado la máxima participación que ha alcanzado ha sido del 0.48% presentada en el año 1.973. Entre los años 1973-1993 se observa un comportamiento con tendencia a la baja. A partir de 1994 este año este indicador tiende a aumentar de manera sostenida aunque con proporciones inferiores a las presentadas en la primera mitad de la década de los 70´s. Para el año 2005 este impuesto representó el 0.24% del Producto