1. Objetivos 1. Verificar su existencia física. Es decir, la materialidad del documen- to que ampare el derecho de cobro. 2. Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Esto es, verificar que el adeudo es un derecho real a favor de la empresa. 3. Verificar su valuación y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que se muestran como cuentas por cobrar, además de re- presentar un derecho real, son recuperables en ese importe o, en su caso, si debiera registrarse una estimación para castigo por incobrabilidad. 4. Determinar limitaciones del derecho de cobro. Es decir, definir la pro- bable existencia de algún compromiso por el cual la empresa no pueda exigir ampliamente el cobro del derecho que representan (cedidos en garantía, endoso, etcétera). 5. Cuidar su presentación adecuada en los estados financieros. Exami- nar si las cuentas por cobrar están correctamente clasificadas en atención al origen (clientes, funcionarios y empleados, etc.) y en atención al plazo (cuentas por cobrar a plazo mayor de un año deben separarse del activo circulante y destacarse en renglón especial).
1.1. más CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja. Estos documentos deben ser registrados detalladamente. Conciliar, cuando menos una vezal mes, el auxiliar con la cuenta control. Registrar el descuento de documentos. Revisar periódicamente los pagos vencidos. El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una división de funciones, de manera que los diferentes departamentos o individuos son responsables por: * Control de los pedidos de los clientes * La aprobación del crédito * La entrega de mercancía * La función del despacho *
1.1.1. Procedimientos I. Confirmación de adeudo. II. Cobros posteriores. III. Arqueos de documentación. IV. Análisis de saldos. V. Conexión contra otras cuentas. VI. Estudio de la recuperabilidad.
1.1.1.1. I. Conrmación de adeudo Este procedimiento, mejor conocido como circularización, consiste en enviar una carta al deudor donde se le pide que conteste si está de acuerdo o no con el importe que aparece a su cargo. Esta carta la envía la empresa y la respuesta debe recibirla directamente el auditor. Existen dos clases de confirmaciones: a) positiva, cuando el deudor debe contestar ratificando por escrito su parecer con respecto al saldo a su cargo, y b) negativa, cuando se le pide que conteste solamente si no está de acuerdo con el saldo que se le ha comunicad
1.1.1.1.1. II. Cobros posteriores En este procedimiento se aprovecha la circunstancia de que el auditor permanece en las oficinas del cliente por algún tiempo posterior a la fecha de cierre de libros. Consiste en verificar los pagos o las entregas parciales (abonos) a las cuentas por cobrar efectuados por los clientes en esos días inmediatos siguientes, cuidando que el ingreso sea real y entre- gado efectivamente por el deudor para liquidar el saldo que se revisa. El hecho de que una persona pague una deuda es prueba de que la reconoce, es decir, de que la cuenta por cobrar es real. Este procedimiento es supletorio del anterior (confirmación) y se aplica, para no duplicar procedimientos, a la verificación de las cuentas por cobrar no confirmadas. Por otra parte, al estudiar la recuperabilidad de los adeudos puede aplicarse de forma general con este propósito