1. 1.ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1.1. Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente los diferentes elementos de dicha obligación tributaria, que son los siguientes.
1.1.1. Sujeto Activo:
1.1.1.1. Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN). A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
1.1.2. Sujeto Pasivo:
1.1.2.1. Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.
1.1.3. Hecho Generador:
1.1.3.1. Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia. Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
1.1.4. Hecho Imponible:
1.1.4.1. Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.
1.1.5. Causacion:
1.1.5.1. Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.
1.1.6. Base Gravable:
1.1.6.1. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
1.1.7. Tarifa:
1.1.7.1. Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
1.1.8. Periodo Gravable:
1.1.8.1. El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe declarar y pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral o cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc. Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declara a la Dian el Iva que realice en cada venta, sino que se acumulan por un periodo de tiempo para luego presentar la declaración por ese periodo de tiempo acumulado.
2. 6.EN COLOMBIA QUIEN TIENE LA FACULTAD DE ESTABLECER LOS TRIBUTOS Y EN QUE CONDICIONES. IGUALMENTE QUIEN DEBE CANCELARLOS.
2.1. ¿Quien establece los tributos?
2.1.1. El Estado, a través del Poder Legislativo, es el único que puede crear, modificar o suprimir impuestos destinados a cubrir el gasto público. A está facultad se le conoce como soberanía fiscal, potestad tributaria, poder tributario, poder fiscal, facultad potestativa o poder de imposición.
2.1.2. La facultad del Estado para crear impuestos se origina en la voluntad del pueblo. El artículo 40 de la Constitución señala la voluntad del pueblo de constituirse en Estado, mientras que el 41 establece que el pueblo ejerce su soberanía por medio de los Poderes de la Unión, entre estos el Poder Legislativo, que se integra por representantes del pueblo (diputados y senadores).
2.2. ¿Quien debe cancelarlos?
2.2.1. Aquellos contribuyentes con base gravable igual o superior a $800 millones.
3. 5.¿CUALES SON LOS PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES EN COLOMBIA?
3.1. Los impuestos en Colombia son:
3.1.1. Renta y Lucro Ocasional
3.1.1.1. El impuesto sobre la renta es nacional y se refiere a las operaciones corrientes de la empresa. El impuesto al lucro ocasional es complementario y se refiere a las ganancias en actividades no contempladas como actividades corrientes. El impuesto a la renta tiene una tasa de 35% y el que se aplica al lucro ocasional llega al 10%.
3.1.2. Impuestos al Valor Agregado (IVA)
3.1.2.1. Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación de servicios y venta e importación de bienes. Las tarifas varían entre 0%, 5% y 16%, según el tipo de bien y servicio.
3.1.3. Impuestos sobre la Renta para la Equidad (CREE)
3.1.3.1. El CREE es uno de los impuestos en Colombia que tienen carácter nacional. La tasa de 9% sobre ingresos que pueden aumentar el patrimonio de las empresas se paga en beneficio de los trabajadores, generación de empleo e inversiones sociales.
3.1.4. Impuestos de Transacciones Financieras
3.1.4.1. En Colombia, este impuesto se aplica a cada transacción que se realiza en cuentas corrientes con cheques y ahorro. Tiene una incidencia del 0,4%.
3.1.5. Impuesto sobre la Industria y Comercio
3.1.5.1. Es un impuesto a las actividades industriales, comerciales y de servicios realizados dentro de un distrito o municipio. Varía entre 0,2% y 1,4%.
3.1.6. Impuesto Predial
3.1.6.1. Se cobra anualmente y es un impuesto que asegura el derecho de propiedad de un inmueble. Varía entre 0,3% y 3,3% y lo cobran los municipios o distritos.
3.1.7. Impuesto al Consumo
3.1.7.1. Es un tributo sobre los sectores de vehículos, telecomunicaciones, alimentos y bebidas. Puede variar entre 4%, 8% y 16%.
4. 2.DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES
4.1. Todos debemos tributar. Lo que comúnmente se conoce como pagar impuestos. Pero esta definición no es precisa, pues los impuestos son sólo una de las modalidades tributarias. Es decir, todo son tributos (prestaciones patrimoniales obligatorias que se deben hacer a las arcas del Estado), pero hay de tres tipos de ingresos públicos: impuestos, contribuciones y tasas. Veamos sus diferencias. El Estado financia el gasto público y otros fines de interés general a través de los recursos que exige a las economías privadas utilizando su potestad tributaria. Y lo hace de diferentes maneras. Así como lo hace un banco con el gasto del sector privado, por ejemplo ? Cetelem.
4.1.1. Impuestos:
4.1.1.1. Los impuestos son las cantidades económicas (se pagan en dinero) que ingresa el Estado por ley y en función de la renta, el consumo y el patrimonio del contribuyente, sin proporcionarle contraprestación directa alguna en el momento del pago. Es simplemente una obligación tributaria. La declaración de la Renta es el procedimiento para el pago de impuestos de los ciudadanos, pero el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) sería otro ejemplo de este tipo de tributos.
4.1.2. Tasas:
4.1.2.1. La Tasa es un tributo que se caracteriza porque la actividad asumida por el Estado y que genera la obligación tributaria del contribuyente afecta o beneficia especialmente a determinado sujetos. En este caso, la cuantía de la tasa no depende de la renta del afectado, sino que se relaciona con el costo del servicio o con la valoración del beneficio que se obtiene por la cesión del aprovechamiento especial del patrimonio o las inversiones públicas. Es decir, depende de la prestación de servicios por parte del Estado o las instituciones públicas y del provecho individualizado del ciudadano. Las tasas de Incineración de residuos, por ejemplo.
4.1.3. Contribuciones:
4.1.3.1. Son tributos cuya obligación se deriva de la obtención de beneficios especiales individualizados derivados de las inversiones del Estado en obras públicas, prestaciones sociales, salud y otras actividades. Con estas acciones públicas se produce un aumento de valor de la propiedad del contribuyente, y es a cambio de ello que el Estado exige el pago de la contribución. Un ejemplo de contribución sería el Impuesto de Bienes Inmiebles (IBI).
5. 3.CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
5.1. se clasifican en:
5.1.1. Contribuciones Parafiscales:
5.1.1.1. Las contribuciones parafiscales son pagos que ciertos sectores deben hacer para financiar servicios de ciertas entidades estatales, sino derecho a contraprestación alguna por esa contribución.
5.1.2. Impuestos Indirectos:
5.1.2.1. Los impuestos indirectos gravan transacciones o actividades que las personas realizan, de manera simple se dice que el impuesto directo grava lo que persona tiene y el indirecto grava lo que la persona hace con lo que tiene. Ejemplos del impuesto indirecto son en general los impuestos al consumo, entre ellos el más conocido en Colombia es el impuesto al valor agregado (IVA); los aranceles; el impuesto de timbre.
5.1.3. Tasas:
5.1.3.1. Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o consumir un servicio ofrecido por el estado.
5.1.4. Impuestos Directos:
5.1.4.1. Los impuestos directos o personales son aquellos que gravan el patrimonio o la renta de las personas con independencia de su destinación. Ejemplo de impuestos directos son entre nosotros el impuesto a la renta, el impuesto predial.
5.2. Para que un Impuesto lo sea debe contener los siguientes elementos:
5.2.1. Sujeto Activo:
5.2.1.1. El estado (nación, departamento o municipio)
5.2.2. Sujeto Pasivo:
5.2.2.1. El contribuyente
5.2.3. Hecho Generador:
5.2.3.1. La situación de facto que genera el tributo.
5.2.4. Tarifa:
5.2.4.1. El monto porcentaje que se aplica a la base gravable.
5.2.5. Base Gravable:
5.2.5.1. La parte de la situación de facto que genera el tributo y a la que se aplica la tarifa.
6. 4.CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA
6.1. sus características son:
6.1.1. 1. Deben ser establecidos por una ley
6.1.2. 2. Los impuestos constituyen una obligación ante el acreedor tributario.
6.1.3. 3. Deben ser proporcionales y equitativos.
6.1.4. 4. Están a cargo de personas físicas y morales.
6.1.5. 5. Las personas deben encontrarse en situaciones jurídicas previstas por la ley.
6.1.6. 6. Deben destinarse a cubrir gastos publicos.