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ISRC - Impuesto Sobre la Renta y Complementarios

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ISRC por Mind Map: ISRC

1. El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.

2. Patrimonio Bruto o Renta Bruta

2.1. En síntesis, el patrimonio bruto es la suma de los bienes y derechos apreciables en dinero (es decir, que se pueden valorar) poseídos por la persona, sin tener en cuenta las deudas que tiene (pasivos).

2.2. Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el año, menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto.

3. Renta Liquida o Patrimonio Liquido

3.1. Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos. A la renta líquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley, y el resultado es el impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable que el contribuyente debe pagar.

4. Ingresos Ordinarios y Extraordinarios

4.1. Se entiende por ingresos ordinarios todos aquellos que se reciben o causan regularmente, dentro del giro ordinario de los negocios, y por ingresos extraordinarios aquellos recibidos o causados en actividades diferentes al giro ordinario de los negocios, o en general no provenientes de actividades regulares.

5. Costos de Renta

5.1. Los son aquellas erogaciones imputadas directamente a los bienes o servicios que produce o presta la empresa.

5.2. Los costos se acumulan en los bienes y servicios producidos por la empresa, de suerte que hasta tanto esos bienes y servicios no sean enajenados, no se pueden se pueden recuperar.

5.3. Si bien los costos se causan una vez se hayan realizado, su recuperación financiera no es posible hasta en el periodo gravable en el que se vendan.

5.4. Los costos tienen relación de causalidad directa con los ingresos, puesto que los costos, al ser parte integral de los bienes y servicios, son los que hacen posible la existencia del ingreso.

5.5. Los costos se restan directamente de los ingresos para determinar la renta bruta, de la cual se restan las deducciones o gastos, para determinar la renta líquida.

6. Deducciones de Renta

6.1. Las deducciones en la declaración de renta son gastos realizados durante el año, que se pueden descontar al momento de determinar el valor a pagar del impuesto sobre la renta. Tenga en cuenta que las deducciones no pueden exceder el 40% del ingreso.

6.2. Los intereses o corrección monetaria de los préstamos para adquisición de vivienda: puede ser leasing o crédito, con un límite anual de 1.200 UVT (Unidad de Valor Tributario*); es decir, $42’728.400 para el año gravable 2020.

6.3. Pagos a medicina prepagada (Ej. Colmedica, Colsanitas) o seguros de salud (Ej. Liberty, Allianz): a entidades vigiladas por la Superintendencia de Salud que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes. Máximo 16 UVT mensuales ($569.712 en 2020).

6.4. Personas dependientes: hasta 10% de sus ingresos brutos y hasta 32 UVT mensuales ($1’139.424 en 2020) por: 1- Hijos menores de 18 años. 2- Hijos de entre 18 y 23 años con financiación de educación. 3- Hijos menores de 23 años con dependencia por factores físicos y/o psicológicos. 4- Cónyuge o compañero permanente en situación de dependencia por ausencia de ingresos o menores de 260 UVT anuales ( 9´257.820 en 2020). 5- Cónyuge o compañero permanente en situación de dependencia por factores físicos y/o psicológicos. 6- Hermanos en situación de dependencia por ausencia ingresos o menores de 260 UVT al año. 7- Hermanos en situación de dependencia por factores físicos y/o psicológicos.

6.5. Gravamen a los movimientos financieros (4x1.000): hasta un 50% de lo que se ha pagado en transacciones con este impuesto.

6.6. Donaciones: hasta el 25% del valor donado a entidades sin ánimo de lucro calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de los Artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario.

6.7. Aportes voluntarios en fondos de pensiones obligatorias: en un porcentaje no mayor al 25% del ingreso laboral o tributario anual y que no exceda las 2.500 UVT ($89’017.500 para 2020).

6.8. Ahorros en fondos de pensiones voluntarias: con límite de hasta 30% del ingreso laboral o tributario y un máximo de 3.800 UVT ($135’306.600 para 2020).

6.9. Aportes en cuentas AFC: (Ahorro para el fomento a la construcción) hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de 3.800 UVT ($135’306.600 para 2020).

7. Declarantes de Renta

7.1. El impuesto sobre la renta es un cargo que las personas naturales, sean empleados o independientes, deben pagar al Estado teniendo en cuenta sus ganancias, salarios, comisiones y otros ingresos generados durante el año anterior.

8. Exentos

8.1. Las rentas exentas se refieren a los ingresos que se encuentran libres de impuestos sobre la renta, es un beneficio otorgado por la ley, quien grava dichos impuestos con una tarifa en base a cero. Dichas rentas están determinadas por la ley las cuales son expresas a casos específicos.

9. Renta Presuntiva

9.1. La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y derechos, se supone que debe ser productivo, así que la ley asume que ese patrimonio durante un año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en día es del 3.5%.

10. Renta Neta

10.1. La renta neta puede verse desde la perspectiva de una persona física, como un trabajador que recibe el sueldo mensual de su empleador. A su vez, para una persona jurídica, como una sociedad o empresa, será el beneficio o pérdida generado por su actividad económica.

11. Anticipo De ISRC

11.1. El anticipo del impuesto a la renta busca que el contribuyente pague parte del impuesto de renta del año siguiente según lo que haya pagado en el año a declarar.

11.2. Por regla general todo contribuyente que debe declarar renta está obligado a liquidar y pagar el anticipo del impuesto a la renta, ya se trate de una persona jurídica o natural.

11.3. En razón a la crisis económica generada por el Covid 19, el gobierno estableció a algunos contribuyentes no deben pagar el anticipo de renta para el 2021, aplicando una tarifa del 0% en la declaración de renta del año 2020.

11.4. Esa exención o exclusión aplica por actividades económicas, que son las siguientes según el artículo 1.6.1.13.2.15 del decreto 1625 de 2016

12. Contribuyentes

12.1. Son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementario sujetos al régimen tributario especial: las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros, los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales que en desarrollo de su objeto social perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo, las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas.

13. Sujetos

13.1. Sujeto activo: El ESTADO es el acreedor de la obligación tributaria y como acreedor tiene la facultad para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto cuando se realiza el hecho generador.

13.2. Sujeto pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria.

14. Periodicidad

14.1. El impuesto a la renta tiene un periodo fiscal anual, que va desde el enero primero hasta diciembre 31. Esto significa que la declaración de renta se presenta cada año, una vez finalice el año o periodo gravable.

15. Tarifas

15.1. Las tarifas del impuesto de renta que deben pagar las empresas en Colombia están fijadas en el artículo 240 del estatuto tributario, tarifas que fueron modificadas por la ley 2155 de 2021.