NIA 250 CONSIDERACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FI...

1. DEFINICION

1.1. Incumplimiento:

1.1.1. Actos u omisiones, intencionados o no, cometidos por la entidad, por los responsables del gobierno de la entidad, por la dirección o por otras personas que trabajan para la entidad o que están bajo su dirección, que son contrarios a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. El incumplimiento no incluye conductas personales inapropiadas no relacionadas con las actividades empresariales de la entidad.

2. PROPOSITO DE LA NIA

2.1. Establecer normas y lineamientos sobre la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las leyes y reglamentos de esta norma internacional en una auditoría de estados financieros.

2.2. Cuando se realiza la auditoría, el auditor deberá reconocer el cumplimiento o el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos que puedan afectar los estados financieros.

3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN DEL CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGLAMENTOS

3.1. * Operar sistemas apropiados de control interno. * Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta. * Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y comprenden el código de conducta. * Crontratar asesores legales para auxiliar en el monitoreo de los requisitos.

3.2. En entidades más grandes, estas políticas y procedimientos pueden ser suplementadas por:

3.2.1. Una función de auditoría

3.2.2. Un comité de auditoría.

3.3. Procedimiento cuando se descubre incumplimiento

3.3.1. Cuando evalúa el posible efecto el auditor considerar:

3.3.1.1. Las potenciales consecuencias financieras, como multas, castigos, daños, amenaza de expropiación de activos, discontinuación forzosa de operaciones y litigios.

3.3.1.2. Si las potenciales consecuencias financieras requieren revelación,

3.3.1.3. También si son tan serias como para cuestinar el resultado de los esados financieros.

3.4. Cuando el auditor cree que puede haber incumplido, el auditor debería documentar los resultados y discutirlos con la administración.

4. INDICACIONES DE QUE PUEDE HABER OCURRIDO IDENTIFICAR INCUMPLIMIENTOS

4.1. Pagos por servicios no especificados o préstamos a consultores

4.2. Compras a precios notablemente por encima o por debajo del precio de mercado.

4.3. Pago inusuales en efectivo o transferecias a cuentas bancarias numeradas.

4.4. Trasacciones inusuales con compañias registradas en paraisos fiscales.

4.5. Existencia de un sistema contable que falla, ya sea por diseño o por accidente

4.6. Transacciones no autorizadas o transacciones registradas en forma impropia

4.7. Comentarios en los medios noticiosos.

5. ALCANCE

5.1. Trata de la responsabiliad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le contrata específicacmente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.

6. OBJETIVOS

6.1. La aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados fianancieros

6.2. Responder adecuadamente al incumplimiento identificado o a la existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificados durante la realización de la auditoría.

6.3. La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente reconocida, tienen un efecto directo en la determinación de los importes e información a revelar materiales en los estados financieros;