1. ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
1.1. El objetivo del análisis es determinar si La Rotativa, S.A. de C.V. y La Rueda S.A. de C.V., cumplen con las disposiciones que se establecen en los artículos 215 y 216 de la LISR en vigor durante el ejercicio 2013. Asimismo, este estudio y sus anexos contienen la documentación comprobatoria a que se refiere la fracción XII del artículo 86 de la LISR.
2. EJEMPLO
3. ESTUDIOS ESPECÍFICOS DE TRANSFERENCIA
3.1. 1. Panorama general de la empresa
3.2. 2. Estructura corporativa
3.3. 3. Información fiscal
4. INFORMACIÓN ESPECÍFICA
4.1. 1. Partes involucradas
4.2. 2. Transacciones intercompañías
4.3. 3. Política de precios intercompañías
5. ANÁLISIS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
5.1. 1. Marco legal
5.1.1. Determinadas regulaciones de carácter internacional en relación con los precios de transferencia y al cumplimiento
5.2. 2. Identificación del método apropiado para las transacciones analizadas
5.2.1. a) Nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal de las partes relacionadas con las cuales celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la participación directa o indirecta entre esas partes relacionadas. b) Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación. c) Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo con la clasificación y con los datos que establece el artículo 215 de la propia LISR. d) El método aplicado conforme al artículo 216 de la LISR, incluyendo la información y documentación sobre operaciones o empresas comparables por cadatipo de operación.
5.3. 3. Selección del método apropiado para la evaluación de transacciones
5.3.1. Se tomarán en cuenta los elementos pertinentes que se requieran según el método utilizado
5.3.1.1. a) Tratándose de la prestación de servicios, se considerarán elementos tales como la naturaleza del servicio y si el servicio involucra o no, una experiencia o conocimiento técnico. b) En el caso de enajenación de bienes tangibles, elementos como las características físicas, calidad y disponibilidad del bien. c) Cuando se conceda la explotación o se transmita un bien intangible, elementos como si se tratara de una patente, marca, nombre comercial o una transferencia de tecnología, duración y grado de protección.
5.4. 4. Selección de la parte examinada
5.4.1. Para determinar si los precios de las transacciones entre partes relacionadas deben utilizar dos o más métodos de los que se establecen en el artículo 216 de la LISR
5.4.1.1. A. Precio Comparable No Controlado
5.4.1.2. B. Método del Costo Adicionado
5.4.1.3. C. Método del Precio de Reventa
5.4.1.4. D. Método de Partición de Utilidades
5.4.1.5. E. Residual de Partición de Utilidades
5.4.1.6. F. Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación o Método de Utilidad Comparable
5.5. 5. Selección del método apropiado para la evaluación de transacciones de bienes intangibles
5.6. 6. Selección de la parte examinada
5.6.1. Este método se basa en el principio de que el contribuyente, en situaciones similares, tiende a obtener rendimientos similares en un periodo razonablede tiempo.
5.7. 7. Información de las sociedades comparables no controladas
5.7.1. Una vez que se ha realizado la investigación de las bases de datos, seleccionaremos un conjunto de entes comparables
5.8. 8. Ajustes a la información de los Contribuyentes Comparables No Controlados
5.8.1. Incrementar la comparabilidad con las partes examinadas,
5.9. 9. Identificación de las empresas comparables no controladas
5.10. 10. Determinación del rango de la distribución justa de la riqueza
5.10.1. Una vez que se ha identificado a las sociedad es comparables no controladas, es necesario comparar su rentabilidad para lo cual es necesario seleccionar la medida de la rentabilidad que se utilizará en la comparación
6. Tiene el objetivo de cumplir con los requisitosn que indica la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR
6.1. Respeto de principios como el de equidad, justicia y buen manejo de la competencia económica
7. Cuando una empresa tiene residencia fiscal en México, está constituida y regida bajo leyes mexicanas, y además genera utilidades,
7.1. Esas utilidades deberían quedarse en el país que las generó y beneficiar a las personas y autoridades del mismo donde esas utilidades se generaron.
8. A partir de la fecha en que México formó parte de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y firmó el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN),
8.1. Este fenómeno trajo a México nuevas reglas y oportunidades para realizar las actividades de comercialización de productos y prestación de servicios
9. A partir de 1995, en México las empresas pertenecientes a la industria maquiladora efectuaron Acuerdos sobre Precios Anticipados
9.1. Haciendo negociaciones con las autoridades hacendarías, conocidas con el nombre de “Safe Harbor
9.1.1. Para documentar que la utilidad determinada por esas empresas en México se considerara conforme a la utilidad que hubiera obtenido una empresa no controlada del mismo sector de negocios
10. LISR se estableció que lasempresas mexicanas que realicen operaciones con partes relacionadas extranjeras residentes en el extranjero, deberán tener la documentación que determine que tales operaciones se están realizando de acuerdo con el principio de valor de mercado.
10.1. Las regulaciones están adaptadas a los términos que se establecen en las la OCDE y se asemejan con
10.1.1. Las diferencias radican en la aplicación de los métodos.
10.1.1.1. Por ejemplo, en la ley de los EUA se aplica lo que se conoce como “regla del mejor método”. Ello significa que existe un método más adecuado según la transacción que se esté analizando y de acuerdo con la información que se tiene a la mano
11. La LISR, en materia de precios de transferencia, se apega tanto a los pronunciamientos hechos por la OCDE como a las disposiciones fiscales de su mayor socio comercial, queson los EUA
11.1. Tomando en cuenta el criterio que esta siguiendo el SAT es importante que cuando se efectuaren revisiones a empresas con partes mexicanas residentes en México y se hagan operaciones
11.1.1. Se realice un estudio de precios de transferencia
11.1.1.1. Para tener debidamente soportadas las operaciones realizadas entre partes relacionadas y cuando la autoridad revise esas operaciones, éstas se encuentren debidamente amparadas.