1. PROCESO CONTABLE
1.1. TIENE SUSTENTO EN EL ARTICULO 33
1.1.1. EL COMERCIANTE ESTA OBLIGADO A LLEVAR Y MANTENER UN SISTEMA DE CONTABILIDAD ADECUADO
1.1.1.1. Permitira identificar las operaciones individuales y sus caracteristicas
1.1.1.2. Permitira seguir la huella desde la operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa
1.1.1.3. Permitirá la preparacion de los estados que se incluyan en la informacion financiera del negocio
1.1.1.4. Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales
1.1.1.5. incluirá los sistemas del registro de operaciones para asegurar la correccion del registro contable y para asegurar la correccion de las cifras resultantes
1.2. ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
1.2.1. 1.- identificacion y cuantificacion y clasifica las transacciones
1.2.2. 2.- registro diario
1.2.3. 3.- registro mayor
1.2.4. 4.- balanza de comprobacion
1.2.5. 5.- estados financieros
1.2.5.1. auxiliares, cuentas colectivas
1.2.6. 6.- registro en libros
1.2.6.1. libro diario
1.2.6.2. libro mayor
1.2.6.2.1. Donde se grafican de manera de T
1.2.6.3. libro de balances
1.2.6.4. libro de inventarios
1.2.6.5. libro de actas y acuerdos
1.3. CUENTA
1.3.1. Para la contabilidad la cuenta es el elementos que permite llevar a cabo la clasificacion de las operaciones financieras y comerciales
1.3.1.1. cuentas auxiliares
1.3.1.2. sub cuenta
1.3.1.3. sub sub cuebta
2. LEY DEL IVA
2.1. ART. 3 DE LA LEY DEL I.V.A
2.1.1. La federacion, el distrito federal, los estados, los municipios, los organismos etc. aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esten exentos de ellos, deberan aceptar la tralacion a que se refiere el articulo primero y en su caso, pagar el impuesto al valor agregado y trasladarlo de acuerdo con los opreceptos de esta ley
2.2. ART. 5 DE LA LEY DEL I.V.A
2.2.1. ART. 5-D
2.2.1.1. Procedimiento del calculo
2.2.1.1.1. El pago mensual sera la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en esta ley
2.2.1.2. total de actividades del mes por: tasa igual: iva trasladado menos: iva acreditable - iva retenido igual: iva a pagar o iva a favor
2.2.1.3. el impuesto se calculara por cada mes de calendario salvo los casos señalados en los articulo 5-E 5-F y 33 de esta ley
2.2.1.4. los contribuyentes efectuaran el pago del impuesto a mas tardar el día 17 del mes siguiente
2.3. SON SUJETO Y OBJETO DEL I.V.A
2.3.1. Enajenes bienes
2.3.2. presten servicios independientes
2.3.3. otorguen el uso o goce temporal de bienes
2.3.4. importen bienes o servicios
2.4. ART. 1
2.4.1. Se calculara aplicando los valores que señala la ley "16%"
2.4.2. están obligados a efectuar la retención del impuesto que se traslade
2.4.2.1. sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante adjudicacion judicial o o fiduciaria
2.4.2.2. sean personas morales que:
2.4.2.2.1. reciban servicios personales independientes o bienes prestados por personas fisicas
2.4.2.2.2. adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización
2.4.2.2.3. reciban servicios de autotrasporte terrestre de bienes por personas fisicas o morales
2.4.2.2.4. reciban servicios prestados por comisionistas, cuando estos sean personas fisicas
2.4.3. ART. 1-B
2.4.3.1. Para los efectos de esta ley se consideran efectivamente cobradas las contraposiciones cuando se reciban en efectivos, en bienes o en servicios
2.4.4. se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta ley
2.5. ART. 2-A
2.5.1. El impuesto se calculara aplicando la tasa del 0% a los valores que refiere esta ley
2.6. ART. 4
2.6.1. se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y e propio impuesto que el hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios
2.7. ART. 6
2.7.1. Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo en términos del art. 23 del código fiscal de la federación
3. PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES DEL IVA
3.1. IVA TRASLADADO
3.1.1. Que representa el IVA que se cobra en efectivo por las ventas o servicios que se otorgan, es trasladado, por que efectivamente se traslada al consumidor o cliente
3.2. IVA POR TRASLADAR
3.2.1. que se registra por las ventas o servicios que se dan credito, es por trasladar, porque efectivamente se trasladara en el momento de cobro al consumidor o cliente
3.3. IVA ACREDITABLE
3.3.1. que se paga en efectivo por las compras o servicios que se realizan por las operaciones propias de la empresa, es acreditable, por que se acredita o resta sobre el IVA trasladado o cobrado
3.4. IVA POR ACREDITAR
3.4.1. por las compras o servicios a crédito que se realizan por las compras operaciones propias de la empresa, es por acreditable, porque se acreditara o restara sobre el IVA trasladado o cobrado en el momento que se haga el pago en efectivo de la compra o servicio realizado
3.5. IVA A PAGAR
3.5.1. iva que se tiene que pagar al SAT
3.6. IVA A FAVOR
3.6.1. Iva que puedo usar a favor en mis siguientes declaraciones
3.7. IVA RETENIDO
3.7.1. del 16% que se paga se aplica el 6% de retencion
4. NIF A-5
4.1. OBJETIVO
4.1.1. Definir los elementos básicos de los estados financieros para lograr uniformidad de criterios en su elaboración, análisis e interpretación
4.2. ALCANCE
4.2.1. el alcance de esta norma de informacin financiera es aplicable a todas las entidades que generen estados financieros en conformidad con la NIF A-3
4.3. A QUE REFIERE
4.3.1. A los elementos básicos de los estados financieros
4.3.1.1. BALANCE GENERAL
4.3.1.1.1. la BALANZA GENERAL es emitido tanto por las entidades lucrativas y no lucrativas y se conforman por:
4.3.1.2. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE ACTIVIDADES
4.3.1.2.1. es emitido por las entidades lucrativas, y esta integrado por lo siguientes elementos
4.3.1.2.2. el estado de actividades es emitido por las entidades con propósitos no lucrativos y esta conformado por:
4.3.1.3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADOS DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
4.3.1.3.1. Es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades con propósitos no lucrativos
5. TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
5.1. Método utilizado para el registro contable donde por cada transacción afectan dos o mas partidas
5.1.1. Se basa en que toda operación realizada tiene una causa y efecto en los elementos de la formula, y que cualquier cambio en el activo (debe) tiene que ser siempre de la misma cantidad para no alterar la ecuacion
5.2. A TODO CARGO LE CORRESPONDE UN ABONO
5.3. NO HAY ACREEDOR SIN DEUDOR Y VICEVERSA
5.4. OBJETIVOS DE LA PARTIDA DOBLE
5.4.1. Registrar las operaciones en su doble dimension
5.4.2. identifica de donde provienen los recursos de la entidad
5.4.3. identifica cuales pueden ser propios o ajenos
5.4.4. registra en que se invierte
5.5. REGLAS
5.5.1. Todo aumento de activo corresponde
5.5.1.1. disminuicion de otro activo
5.5.1.2. aumento de un pasivo
5.5.1.3. aumento del capital contable
5.5.2. toda disminución del pasivo corresponde
5.5.2.1. aumento de otro pasivo
5.5.2.2. disminuicion de un activo
5.5.2.3. aumento de capital contable
5.5.3. toda disminución de una partida de capital contable corresponde:
5.5.3.1. un aumento de ota partida capital contable
5.5.3.2. una disminuicion de un activo
5.5.3.3. un aumento de pasivo
6. EXENTOS DE LA LEY DEL I.V.A
6.1. ART. 9
6.1.1. No se pagara impuesto por la enajenacion de los siguientes bienes
6.2. ART. 15
6.2.1. No se pagara el impuesto por la prestacion de los siguiente servicios
6.3. ART. 20
6.3.1. No se pagara el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes
6.4. ART.25
6.4.1. No se pagara el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes
7. ART. 32
7.1. CAPITULO VII DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
7.1.1. llevar contabilidad
7.1.2. realizar TRATÁNDOSE DE COMISIONISTAS la separación en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta de comitente
7.1.3. expedir y entregar comprobantes fiscales
7.1.4. presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta ley
7.1.5. expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los casos previstos en el articulo 1-A
7.1.6. las personas que efectúen de manera regular las retenciones s que se refieren los artículos 1-A y 3ro, tercer párrafo de esta ley , presentara aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes a la primera retención efectuada
7.1.7. proporcionar la información que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones del impuesto sobre la renta
7.1.8. proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el servicio de administración tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o fue trasladado el impuesto al valor agregado