1. 1. Steuerbarkeit
1.1. Steuerbarkeit gemäß § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG
1.1.1. Lieferungen und sonstige Leistungen
1.1.1.1. Grundfall: Lieferung = Übereignung nach BGB oder wirtschaftliches Eigentum - Rest ist sonstige Leistung
1.1.1.2. Besonderheiten:
1.1.1.2.1. Kommissionsleistungen, § 3 Abs. 3 UStG
1.1.1.2.2. Rechtsverkäufe (= sonstige Leistungen), A. 3.1 Abs. 4 S. 2 UStAE
1.1.1.2.3. Werklieferungen / Werkleistungen, § 3 Abs. 4 UStG
1.1.1.2.4. Schadensersatz, A. 1.3 UStAE
1.1.2. Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens
1.1.2.1. Unternehmereigenschaft prüfen (nachhaltige selbstständige Betätigung mit Einnahmeerzielungsabsicht), § 2 Abs. 1 S. 1 und S. 3 UStG
1.1.2.2. Umfang des Unternehmens prüfen, § 2 Abs. 1 S. 2 UStG
1.1.2.3. Besonderheit: umsatzsteuerliche Organschaft, § 2 Abs. 2 UStG
1.1.3. gegen Entgelt
1.1.3.1. grundsätzlich Entgelt erforderlich
1.1.3.2. Besonderheit: bei uWA wird das Entgelt unterstellt (z.B. § 3 Abs. 1b, Abs. 9a UStG)
1.1.3.2.1. Beziehungen zwsichen Gesellschaft und Gesellschafter, A. 1.6 UStAE
1.1.4. im Inland
1.1.4.1. Ortsvorschriften genau prüfen (§ 3 UStG für Lieferungen, § 3a UStG für sonstige Leistungen)
1.1.4.2. Besondere Ortsvorschriften beachten (z.B. §§ 3b, 3c UStG)
1.1.4.3. Besonderheit: Reihengeschäfte, § 3 Abs. 6a UStG
1.1.5. Besonderheit: GiG, § 1 Abs. 1a UStG
1.2. Steuerbarkeit gemäß § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG
1.2.1. Einfuhr = Abfertigung von Waren zum zollfreien Verkehr (Grenzübertritt)
1.2.2. keine genaue Prüfung in Klausur erforderlich, da hierzu der UZK notwendig wäre
1.3. Steuerbarkeit gemäß § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG
1.3.1. igE prüfen, § 1a o. 1b UStG
1.3.2. Besonderheit: igV, § 1a Abs. 2 UStG
2. 2. Steuerpflicht
2.1. Grundsatz: Steuerpflichtig
2.2. Ausnahme: eine Steuerbefreiung von §§ 4 ff. UStG greift
2.2.1. sofern eine Steuerbefreiung greift: Option nach § 9 UStG prüfen
3. 3. Steuerschuldner
3.1. Grundsatz: leistender Unternehmer, § 13a UStG
3.2. Ausnahme: Reverse-Charge-Verfahren, § 13b UStG
3.2.1. regelmäßig bei Auslandssachverhalten der Fall, § 13b Abs. 1 u. Abs. 2 Nr. 1 UStG
3.2.2. aber auch möglich bei Sicherungsübereignungen und steuerpflichtigen Grundstücksveräußerungen
3.3. Prüfung vor Schritt 4 empfehlenswert, da die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens Auswirkungen auf die BMG hätte
4. 4. BMG, Steuersatz & Steuerbetrag
4.1. BMG = Entgelt, § 10 Abs. 1 UStG
4.1.1. Besonderheit: Mindest-BMG, § 10 Abs. 5 UStG
4.1.2. Besonderheit: BMG bei unrichtigem Steuerausweis § 14c UStG
4.2. Steuersatz + Steuerbetrag = § 12 UStG prüfen + berechnen
4.2.1. Besonderheit: § 14c UStG
5. 5. Steuerentstehung
5.1. entweder §§ 13 oder 13b Abs. 1 / 2 UStG prüfen
6. 6. Vorsteuerabzug
6.1. verschiedene Tatbestände je nach Fallkonstellation
6.2. Besonderheit: Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Gegenständen (häufig bei Gebäuden)
6.2.1. Zuordnungswahlrecht prüfen, A. 15.2c UStAE
6.2.2. ggf. § 15 Abs. 1b UStG beachten