1.1. Организация должна представлять каждый существенный класс аналогичных статей отдельно. Организация должна раздельно представлять статьи, отличающиеся по характеру или назначению, кроме случаев, когда они являются несущественными. Финансовая отчетность является результатом обработки большого количества операций или других событий, которые объединяются в классы с учетом их характера или назначения. Завершающий этап процесса агрегирования и классификации заключается в представлении сжатых и классифицированных данных, которые формируют статьи финансовой отчетности. Если какая-либо статья отчетности сама по себе не является существенной, она объединяется с другими статьями или непосредственно в финансовых отчетах, либо в примечаниях. Применительно к статье, которая не может быть достаточной для отдельного представления непосредственно в этих отчетах, может быть оправданным ее отдельное представление в примечаниях к ним. Нет необходимости в раскрытии информации, требуемой каким-либо МСФО, если эта информация не является существенной.
2. Взаимозачет
2.1. Организация не должна представлять на нетто-основе активы и обязательства или доходы и расходы, кроме случаев, когда это требуется или разрешается каким-либо МСФО. Организация представляет раздельно активы и обязательства, а также доходы и расходы. Осуществление взаимозачета в отчете (отчетах) о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе или о финансовом положении, кроме случаев, когда взаимозачет отражает сущность операции или другого события, затрудняет пользователям как понимание совершенных операций, других возникших событий и условий, так и прогнозирование будущих денежных потоков организации. Оценка активов в нетто-величине за вычетом оценочных резервов - например, оценка запасов за вычетом оценочного резерва на их устаревание или оценка дебиторской задолженности за вычетом оценочного резерва по сомнительным долгам - не является взаимозачетом.
3. Периодичность представления отчетности
3.1. Организация должна представлять полный комплект финансовой отчетности (включая сравнительную информацию) как минимум ежегодно. В том случае, когда организация изменяет дату окончания своего отчетного периода и представляет финансовую отчетность за период, продолжительностью больше или меньше одного года, организация должна раскрыть в дополнение к периоду, за который составлена финансовая отчетность: (a) основание для использования периода большей или меньшей продолжительности, и (b) тот факт, что суммы, представленные в финансовой отчетности, не являются в полной мере сопоставимыми.
4. Последовательность представления
4.1. Организация должна использовать один и тот же порядок представления и классификации статей в финансовой отчетности от периода к периоду, кроме случаев, когда: (a) значительное изменение характера операций организации или пересмотр ее финансовой отчетности не оставляет сомнений в том, что иной порядок представления или классификации был бы более подходящим, учитывая предусмотренные МСФО (IAS) 8 критерии выбора и применения учетной политики; или (b) одним из МСФО требуется изменение порядка представления.
5. Полный комплект финансовой отчетности включает в себя:
5.1. (a) отчет о финансовом положении по состоянию на дату окончания периода; (b) отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за период; (c) отчет об изменениях в собственном капитале за период; (d) отчет о движении денежных средств за период; (e) примечания, состоящие из краткого обзора значимых положений учетной политики и прочей пояснительной информации; (ea) сравнительную информацию за предшествующий период, как указано в пунктах 38 и 38A; и (f) отчет о финансовом положении на начало предшествующего периода в случае, если организация применяет какое-либо положение учетной политики ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности или если она реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности в соответствии с пунктами 40A-40D.
6. Учет по методу начисления
6.1. Организация должна составлять свою финансовую отчетность, за исключением информации о денежных потоках, на основе учета по методу начисления. Когда учет ведется по методу начисления, организация признает статьи в качестве активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов (элементы финансовой отчетности), если они соответствуют определениям и критериям признания этих элементов, предусмотренным «Концепцией».
7. Сравнительная информация
7.1. Минимально необходимая сравнительная информация За исключением случаев, когда другие МСФО допускают или требуют иного, организация должна представлять сравнительную информацию за предшествующий период по всем суммам, отраженным в финансовой отчетности за текущий период. Организация должна включать сравнительную информацию в отношении информации описательного и поясняющего характера, если она уместна для понимания финансовой отчетности за текущий период. Организация должна представлять как минимум два отчета о финансовом положении, два отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, два отдельных отчета о прибыли или убытке (если такие представляются), два отчета о движении денежных средств и два отчета об изменениях в собственном капитале, а также относящиеся к ним примечания.
8. Идентификация финансовой отчетности
8.1. Организация должна четко обозначать и выделять финансовую отчетность из состава прочей информации, опубликованной вместе c ней в одном документе. Организация должна четко обозначить каждый финансовый отчет и примечания. Кроме того, организация должна разместить на видном месте следующие данные и повторять их, когда это необходимо для правильного понимания представленной информации: (a) наименование отчитывающейся организации или иные способы ее отождествления, а также любое изменение в этих данных по сравнению с предшествующим отчетным периодом; (b) является ли данная финансовая отчетность отчетностью отдельной организации или группы организаций; (c) дату окончания отчетного периода или период, к которому относится данный комплект финансовой отчетности или примечания; (d) валюту представления финансовой отчетности, как этот термин определен в МСФО (IAS) 21; и (e) степень округления сумм, представляемых в финансовой отчетности.
