1. Теория по налогам
1.1. Классификация налогов
1.1.1. По уровлю бюджетом, куда поступают налоги
1.1.1.1. Республиканские
1.1.1.2. Местные
1.1.2. По целевому назначению
1.1.2.1. Общие
1.1.2.1.1. Налоги поступают в казну и распределяются на общие цели, установленные в соответствии с затратами бюджета
1.1.2.2. Специальные
1.1.2.2.1. Налоги распределяются на определенные установленные цели (например, какие-то налоги идут исключительно в фонды по поддержке ИТ отрасли и выдающиеся достижения в ней)
1.1.3. По характеру изъятия
1.1.3.1. Прямые
1.1.3.2. Косвенные
1.1.4. По субектам налогообложения
1.1.4.1. Организации
1.1.4.2. Физ.Лица
1.2. Классификация налоговых льгот
1.2.1. по уровню управления
1.2.1.1. республиканские
1.2.1.2. Местные
1.2.2. По плательщикам
1.2.2.1. для физических лиц
1.2.2.2. для организаций
1.2.3. по целям
1.2.3.1. социальные
1.2.3.2. экономические
1.2.4. по форме предоставления
1.2.4.1. налоговые освобождения
1.2.4.1.1. (отдельных предметов или объектов налогообложения)
1.2.4.2. налоговые скидки
1.2.4.2.1. (сокращение налоговой базы налогоплательщика на определенную сумму)
1.2.4.3. налоговые кредиты
1.2.4.3.1. (Отсрочка платежа)
1.2.4.4. налоговые каникулы
1.2.4.4.1. (освобождение от уплаты налога на определенный период времени)
1.2.5. По конечным выгодополучателям
1.2.5.1. Сам налогоплательщик
1.2.5.2. потребитель товара
1.2.5.3. поставщик
1.3. Функции налогов с точки зрения теории
1.3.1. Смит
1.3.1.1. Во главе - интересы плательщика налогом
1.3.2. Рикардо
1.3.2.1. Налог должен браться не из необходимых для жизни минимальных потребностей, а их сверхприбыли и предметов роскоши
1.3.3. Вагнер
1.3.3.1. Во главе - интересы государства
1.4. Налоговые теории
1.4.1. Общие
1.4.1.1. Общие налоговые теории отражают назначение налогообложения в целом.
1.4.1.2. Теория обмена
1.4.1.2.1. Граждане платят, чтобы в случае нападения эти деньги пошли за защиту извне
1.4.1.3. теория наслаждения
1.4.1.3.1. Граждане платят, чтобы получить "наслаждения" в виде правосудия, органов правосудия, защиту имущества и др
1.4.1.4. теория страхования
1.4.1.4.1. Граждане платят, чтобы в случае наступленя рисков (пожар, нападение). Однако, в отличие от истинного страхования, налоги уплачиваются не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а для того, чтобы профинансировать затраты правительства по обеспечению обороны и правопорядка
1.4.1.5. классическая теория
1.4.1.5.1. Классическая теория рассматривает налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать «расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти». В определение налога классики привнесли понятие справедливости налогообложения по отношению к плательщику, без соблюдения которой налог, возможно, перестает быть налогом и переходит в разряд штрафов, налагаемых государством, либо приобретает черты вымогательства или грабежа.
1.4.1.6. кейсианская теория
1.4.1.6.1. Налоги рассматриваются как эффективный рычаг воздействия государства на экономику.
1.4.1.7. теория монетаризма
1.4.1.7.1. Теория монетаризма предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую, кроме него, никто не может осуществить, – регулирование денег в обращении.
1.4.1.8. теория экономического предложения
1.4.1.8.1. предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как, по мнению сторонников этого направления, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства. Другой важный аспект теории – обязательное сокращение государственных расходов. Главный постулат теории – утверждение, что лучший регулятор рынка – сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию.
1.4.2. частные
1.4.2.1. Частные налоговые теории представляют собой исследования по отдельным вопросам налогообложения, данные теории обосновывают, какие виды налогов необходимо установить, каким должен быть их качественный состав и т. д
1.4.2.2. теория соотношения прямого и косвенного обложения
1.4.2.2.1. необходимость поддержания баланса между прямым и косвенным налогообложением, предполагая, что прямое налогообложение предназначено для уравнительных целей, а косвенное – для эффективного получения поступлений.
1.4.2.3. теория единого налога
1.4.2.3.1. единственный, исключительный налог на один определенный объект налогообложения. В качестве единого объекта налогообложения различными теоретиками предлагались земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и пр.
1.4.2.4. теория пропорционального налогообложения
1.4.2.4.1. налоговые ставки должны быть установлены в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от его величины.
1.4.2.5. теория прогрессивного налогообложения,
1.4.2.5.1. основана на усилении налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика.
1.4.2.6. теория переложения налогов
1.4.2.6.1. Через обменные и распределительные процессы юридический плательщик налога способен переложить налоговое бремя на иное лицо – носителя налога, который и будет нести всю тяжесть налогообложения.
2. Общая часть (+ГК)
2.1. Ст.2. Принципы налогообложения
2.1.1. 1. законности налогообложения
2.1.1.1. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь. Все участники налоговых отношений обязаны соблюдать налоговое законодательство;
2.1.2. 2. обязательности налогообложения
2.1.2.1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;
2.1.3. 3. равенства налогообложения
2.1.3.1. Налоги, сборы (пошлины) не могут иметь дискриминационный характер и устанавливаться исходя из расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер;
2.1.4. 4. презумпции добросовестности плательщика налогов, сборов (пошлин).
2.1.4.1. Плательщик налогов, сборов (пошлин) признается добросовестным, пока иное не будет доказано на основании документально подтвержденных сведений;
2.1.5. 5. справедливости налогообложения.
2.1.5.1. Один и тот же объект налогообложения может облагаться одними и теми же налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период;
2.1.6. 7. гласности налогового законодательства.
2.1.6.1. Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном законодательством;
2.1.7. 6. стабильности налогового законодательства.
2.1.7.1. Налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим Кодексом на очередной финансовый год, не подлежат изменению в течение этого финансового года;
2.1.8. 8. экономической обоснованности налогообложения.
2.1.8.1. Налоги, сборы (пошлины) устанавливаются с учетом необходимости обеспечения сбалансированности расходов республиканского и местных бюджетов с их доходами, и объем доходов от уплаты налогов, сборов (пошлин) должен превышать затраты на их администрирование.
2.2. Ст. 6.Когда налог считается установленным, когда установлены:
2.2.1. Элементы налогообложения
2.2.1.1. объект налогообложения;
2.2.1.1.1. Ст.31 Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав
2.2.1.2. налоговая база;
2.2.1.3. налоговая ставка (ставки);
2.2.1.4. налоговый период (при возможности его определения);
2.2.1.5. порядок исчисления;
2.2.1.6. порядок и сроки уплаты.
2.2.2. Плательщик
2.2.3. При установлении налогов должны быть определены ВСЕ элементы налогообложения. В ином случае налог считается неустановленным и не подлежит уплате
2.3. Ст.7. Виды налогов
2.3.1. Местные
2.3.1.1. налог за владение собаками;
2.3.1.2. курортный сбор;
2.3.1.3. сбор с заготовителей.
2.3.2. Республиканские
2.3.2.1. налог на добавленную стоимость;
2.3.2.2. акцизы;
2.3.2.3. налог на прибыль;
2.3.2.4. налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
2.3.2.5. подоходный налог с физических лиц;
2.3.2.6. налог на недвижимость;
2.3.2.7. земельный налог;
2.3.2.8. экологический налог;
2.3.2.9. налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
2.3.2.10. оффшорный сбор;
2.3.2.11. гербовый сбор;
2.3.2.12. консульский сбор;
2.3.2.13. государственная пошлина;
2.3.2.14. патентные пошлины;
2.3.2.15. таможенные пошлины и таможенные сборы, таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования;
2.3.2.16. утилизационный сбор;
2.3.2.17. транспортный налог.
2.4. Ст.14. Плательщики налогов
2.4.1. Организации
2.4.1.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.4.1.2. иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;
2.4.1.3. простые товарищества
2.4.1.4. Белорусские и иностранные организации
2.4.1.4.1. Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь ------------------------------------------------------- Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларус
2.4.1.4.2. Местом нахождения организации (за исключением простого товарищества) признается место ее государственной регистрации, если иное не установлено настоящей статьей
2.4.2. физические лица, на которых в соответствии с налоговым или таможенным законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины)
2.4.2.1. граждане Республики Беларусь;
2.4.2.2. граждане либо подданные иностранного государства;
2.4.2.3. лица без гражданства (подданства)
2.4.2.4. Ст.17 Физические лица - налоговые резиденты РБ
2.4.2.4.1. Физ.лицо, фактически находящееся более 183 дней на территории РБ признается налоговым резидентом РБ (то же работает и в обратную сторону: если лицо находится более 183 дней на территории другой страны, оно не признается налоговым резидентом РБ)
2.5. ГК РБ - о предпринимательской деятельности
2.5.1. Предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
2.5.2. К предпринимательской деятельности не относится:
2.5.2.1. ремесленная деятельность;
2.5.2.1.1. это деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.
2.5.2.2. деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
2.5.2.3. деятельность граждан Республики Беларусь, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств, по производству, переработке и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции;
2.5.2.4. адвокатская деятельность;
2.5.2.5. нотариальная деятельность нотариусов;
2.5.2.6. деятельность третейских судей;
2.5.2.7. деятельность медиаторов;
2.5.2.8. деятельность, осуществляемая в рамках временных научных коллективов;
2.5.2.9. деятельность физических лиц по использованию собственных ценных бумаг и банковских счетов в качестве средства платежа или в целях сохранения денежных средств и получения дохода;
2.5.2.10. осуществляемые физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам следующие виды деятельности:
2.5.2.10.1. реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах не более пяти дней в календарном месяце произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (далее – разовая реализация);
2.5.2.10.2. реализация физическими лицами, за исключением лиц, указанных в абзаце двенадцатом настоящей части, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, а также созданных ими произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел; продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков); лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции; продукции, указанной в части первой пункта 11 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь, при наличии документов, предусмотренных частями второй и третьей пункта 11 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2.5.2.11. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;
2.5.2.12. предоставление услуг по дроблению зерна;
2.5.2.13. выпас скота;
2.5.2.14. репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
2.5.2.15. чистка и уборка жилых помещений;
2.5.2.16. уход за взрослыми и детьми, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение травы на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;
2.5.2.17. майнинг, приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов);
2.5.2.18. музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;
2.5.2.19. деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально;
2.5.2.20. предоставление услуг тамадой;
2.5.2.21. фотосъемка, изготовление фотографий; видеосъемка событий;
2.5.2.22. деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
2.5.2.23. реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
2.5.2.24. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
2.5.2.25. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
2.5.2.26. деятельность по письменному и устному переводу;
2.5.2.27. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
2.5.2.28. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;
2.5.2.29. предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач (кроме предоставления жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания в соответствии с абзацем тридцать третьим настоящей части);
2.5.2.30. предоставление физическими лицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, принадлежащих им на праве собственности жилых помещений, садовых домиков, дач иным физическим лицам для краткосрочного проживания;
2.5.2.31. осуществляемые физическими лицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности:
2.5.2.32. выполнение работ, оказание услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;
2.5.2.33. ремонт часов, обуви;
2.5.2.34. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика;
2.5.2.35. сборка мебели;
2.5.2.36. настройка музыкальных инструментов;
2.5.2.37. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;
2.5.2.38. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов заказчика;
2.5.2.39. штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов;
2.5.2.40. оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;
2.5.2.41. парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру.
2.5.2.42. Жилищные, семейные, трудовые, земельные отношения, отношения по использованию других природных ресурсов и охране окружающей среды, отвечающие признакам, указанным в частях первой и второй настоящего пункта, регулируются гражданским законодательством, если жилищным законодательством, законодательством о браке и семье, о труде и занятости населения, об охране и использовании земель и другим специальным законодательством не предусмотрено иное.
2.6. Определения (high priority)
2.6.1. Плательщики
2.6.1.1. организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым или таможенным законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
2.6.2. Налог
2.6.2.1. Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
2.6.3. Сбор (пошлина)
2.6.3.1. обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий.
2.6.4. Объект налогообложения
2.6.4.1. обстоятельства, с наличием которых у плательщика связывают возникновение налогового обязательства.
2.6.5. Налоговая база
2.6.5.1. стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
2.6.6. Налоговая ставка
2.6.6.1. величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
2.6.7. Налоговые льготы
2.6.7.1. предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.
2.6.8. Налоговый период
2.6.8.1. календарный год или иной период, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
3. Особенная часть
3.1. 1. НДС: Налог на Добавленную стоимость
3.1.1. Плательщики
3.1.1.1. организации
3.1.1.2. индивидуальные предприниматели с учетом особенностей статьей 113
3.1.1.2.1. ст.113 индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 465 255 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
3.1.1.3. доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
3.1.1.4. физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость
3.1.2. Элементы налогообложения
3.1.2.1. Объект налогообложения
3.1.2.1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь
3.1.2.1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь
3.1.2.1.3. Доп.информация (что не признается объектом налогообложения, что такое место реализации товаров и что относится к услугам в электронном виде)
3.1.2.2. налоговая база
3.1.2.3. налоговая ставка (ставки)
3.1.2.4. Налоговый период
3.1.2.5. Порядок исчисления
3.1.2.6. порядок и сроки уплаты