1. Кто может принимать участие в тендерах?
1.1. Согласно п.4 ч.1 ст.3 44-ФЗ принимать участие в тендерах могут
1.1.1. любые юридические лица независимо от их организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала (за исключением офшорных компаний)
1.1.2. любые физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве ИП (самозанятых)
2. Нюансы участия в тендерах самозанятых
2.1. самозанятые платят налог 4% с дохода, полученного от физических лиц и 6% от юридических
2.1.1. это гораздо выгоднее чем платить НДФЛ — 13%
2.2. для самозанятых установлен лимит по доходам — они не должны превышать 2,4 млн. рублей в год
2.3. самозанятые также, как и просто физические лица не могут участвовать в тендерах на поставку товаров (т.е. заниматься перепродажей)
2.3.1. а также не могут нанимать исполнителей для выполнения работ и оказания услуг
2.4. в отличие от физического лица самозанятый может принимать участие в тендерах на постоянной основе
2.5. самозанятые могут принимать участие в тендерах, проводимых для СМП и СОНКО
2.6. в отличие от ИП самозанятые не платят обязательные страховые взносы в ПФР и ФФОМС
2.6.1. период использования специального налогового режима не засчитывается в трудовой стаж
2.7. в ч.2 ст.4 422-ФЗ приведен перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим
2.7.1. реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке
2.7.2. перепродажа товаров
2.7.3. добыча и (или) реализация полезных ископаемых
2.7.4. привлечение исполнителей (работников)
2.7.5. агентская деятельность (предпринимательская деятельность в интересах другого лица)
2.7.6. лица, превысившие доход 2,4 млн. в год
2.7.7. применение иных налоговых режимов
2.7.8. услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц
2.7.8.1. за исключением применения ККТ
3. Нюансы участия в тендерах физлиц
3.1. физические лица платят самый высокий налог — НДФЛ 13%, который будет удерживаться Заказчиком из суммы выигранного контракта (п.2 ч.13 ст.34 44-ФЗ)
3.1.1. помимо этого Заказчик обязан заплатить за физическое лицо страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
3.2. физическое лицо может принимать участие в тендерах только на выполнение работ или оказание услуг, но не на поставку товаров
3.2.1. перепродажа товара классифицируется как предпринимательская деятельность
3.2.2. ведение предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации и лицензии грозит штрафами, либо арестом (ст. 14.1 КоАП РФ; ч.1 ст.171 УК РФ)
3.3. физическое лицо не может принимать участие в тендерах на постоянной основе
3.3.1. систематическая деятельность направленная на извлечение прибыли также классифицируется как предпринимательская
3.3.2. согласно ч.1 ст.2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке
3.3.2.1. такая деятельность требует регистрации, в противном случае может грозить штрафами и арестами (ст. 14.1 КоАП РФ; ч.1 ст.171 УК РФ)
3.4. есть ограничение и по сумме контракта — 1,5 млн. рублей. Это ограничение вытекает из норм ст.169 УК РФ.
3.4.1. согласно ч.1 ст. 171 УК РФ осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, — наказывается штрафом в размере до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2-х лет, либо обязательными работами на срок до 480 часов, либо арестом на срок до 6-и месяцев
3.4.2. понятие «дохода в крупном размере» и «дохода в особо крупном размере» приведено в Примечании к статье 169 УК РФ. Крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 1,5 млн. рублей, особо крупным – 9 млн. рублей