NIA 315 - IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIM...

1. Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los EEFF, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

2. Los aspectos mínimos a considerar en el proceso de entendimiento del negocio y el entorno del cliente son:

2.1. Factores relevantes de la industria, incluyendo la normalidad y regulaciones aplicables; factores externos, factores financieros, normas contables aplicables.

2.2. Las operaciones del objeto social. Estructura organizacional. Aquí es importante identificar los órganos de gobierno corporativo. Accionistas y su grado de participación. Inversiones en filiales u otros modelos de negocio. Complejidad del proceso contable y de ciertas operaciones no recurrentes y que resulten atípicas al propio negocio.

2.3. Conocer el plan estratégico de la Compañía y como se realiza el control y seguimiento.

2.4. Medición y evolución financiera de la entidad. Esto ayudará a comprender aspectos como liquidez, apalancamiento, estructura de la generación de flujos de efectivos, y la capacidad para continuar como un negocio en marcha.

2.5. Comprender y evaluar la estructura del sistema de control interno de la entidad en cuanto al entorno del control, ambiente de control, autocontrol, reportes y seguimiento.

3. El propósito es identificar y evaluar los riesgos de errores significativos de fraude o error en los estados financieros.

3.1. Acumular el panorama de riesgos, y comprobar el control que la entidad tiene diseñado para detectarlo, prevenirlo y mitigarlo

3.2. El auditor deberá evaluar la probabilidad de ocurrencia y el impacto sobre los estados financieros, realizar procedimientos adicionales, incluyendo pruebas sustantivas, además el auditor deberá considerar cuáles de esos riegos requieren una consideración especial, como por ejemplo, de ser informados y discutidos con la Dirección de la Compañía.

4. RIESGOS

4.1. Riesgo de Auditoria

4.2. Riesgo de Detección

4.3. Riesgo de Error Material

4.3.1. Riesgo inherente

4.3.2. Riesgo de control

5. Para si juzgar los riesgos son significativos, el auditor considerará, al menos, lo siguiente:

5.1. Si se trata de un riesgo de fraude

5.2. Si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos económicos, contables o de otra naturaleza y, en consecuencia, requiere una atención especial

5.3. La complejidad de las transacciones

5.4. Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas

5.5. El grado de subjetividad de la medición de la información financiera relacionada con el riesgo, en especial aquellas mediciones que conllevan un elevado grado de incertidumbre

5.6. Si el riesgo afecta a transacciones significativas, ajenas al curso normal de los negocios de la entidad, o que, por otras razones, parecen inusuales

6. El auditor obtendrá conocimiento del sistema de información, incluidas las siguientes áreas:

6.1. Tipos de transacciones en las operaciones de la entidad que son significativos para los estados financieros

6.2. Los procedimientos, relativos tanto a las tecnologías de la información(TI) como a los sistemas manuales

6.3. Los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y las cuentas específicas de los estados financieros

6.4. el proceso de información financiera utilizado para la preparación de los estados financieros de la entidad

7. Herramientas de control

7.1. Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor

7.2. Procedimientos analíticos

7.3. Observación e inspección