Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
создатель G A L Y M
1. Плательщики ИПН
1.1. физические лица, имеющие объект налогообложения.
2. Объекты налогообложения
2.1. Доходы, облагаемые у источника выплаты
2.2. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
3. Вычисление ИПН
3.1. Формула нахождения ИПН
3.1.1. Налоговая база = НОД = СД – вычеты, где, НОД – налогооблагаемый доход СД – совокупный доход
3.2. Ставки налога
3.2.1. Доходы облагаются по ставке 10 процентов
3.2.2. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 %
3.3. Налоговый период
3.3.1. календарный месяц
3.4. Декларация
3.4.1. представляется налоговым агентом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
3.5. Производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты;
3.6. Удержание ИПН производится не позднее дня выплаты дохода;
3.7. Перечисление ИПН осуществляется не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода
4. Доходы, не подлежащие налогообложению
4.1. Адресная соц помощь, пособия и компенсации, выплаченные за счет средств гос бюджета
4.2. Алименты, полученные на детей и иждивенцев
4.3. Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью
4.4. Вознаграждения, выплачиваемые физ лицам по их вкладам в банках
4.5. Дивиденды по долговым ЦБ
4.6. Доходы от операций по ГЦБ
4.7. Все виды выплат военнослужащим
4.8. Выигрыши по лотерее в пределах 50% от МЗП
4.9. Различные выплаты из средств гос бюджета
4.10. Выплаты в случая когда постоянная работа протекает в пути (служебные поездки)
4.11. Доходы участников ВОВ и приравненных к ним лиц, инвалидов 1, 2, 3 гр , а также одного их родителей инвалида с детства в пределах 75-кратной МЗП
4.12. Пенсионные выплаты из ГЦВП
4.13. Расходы работодателя направленные на обучение и повышение квалификации работников
4.14. Пенсионные накопления вкладчиков НПФ, направленные в страховые организации по накопительного страхования (аннуитета)
5. Доходы, облагаемые у источника выплаты
5.1. доход работника;
5.2. доход физического лица от налогового агента;
5.3. пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
5.4. доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
5.5. стипендии;
5.6. доход по договорам накопительного страхования
6. Налоговые вычеты
6.1. сумма в МЗП (НА 2016. – 22859 тенге);
6.2. сумма обязательных, добровольных пенсионных взносов
6.3. сумма страховых премий, по договорам накопительного страхования;
6.4. суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
6.5. расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических)
7. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
7.1. имущественный доход;
7.2. доход индивидуального предпринимателя;
7.3. доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;
8. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу предоставляют
8.1. индивидуальные предприниматели;
8.2. частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;
8.3. физ лица, получившие имущественный доход;
8.4. физ лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;
8.5. Депутаты Парламента РК, судьи, а также физ. лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации
8.6. Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР
8.7. физ. лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан