Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

1. Плательщики ИПН

1.1. физические лица, имеющие объект налогообложения.

2. Объекты налогообложения

2.1. Доходы, облагаемые у источника выплаты

2.2. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

3. Вычисление ИПН

3.1. Формула нахождения ИПН

3.1.1. Налоговая база = НОД = СД – вычеты, где, НОД – налогооблагаемый доход СД – совокупный доход

3.2. Ставки налога

3.2.1. Доходы облагаются по ставке 10 процентов

3.2.2. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 %

3.3. Налоговый период

3.3.1. календарный месяц

3.4. Декларация

3.4.1. представляется налоговым агентом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

3.5. Производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты;

3.6. Удержание ИПН производится не позднее дня выплаты дохода;

3.7. Перечисление ИПН осуществляется не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода

4. Доходы, не подлежащие налогообложению

4.1. Адресная соц помощь, пособия и компенсации, выплаченные за счет средств гос бюджета

4.2. Алименты, полученные на детей и иждивенцев

4.3. Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью

4.4. Вознаграждения, выплачиваемые физ лицам по их вкладам в банках

4.5. Дивиденды по долговым ЦБ

4.6. Доходы от операций по ГЦБ

4.7. Все виды выплат военнослужащим

4.8. Выигрыши по лотерее в пределах 50% от МЗП

4.9. Различные выплаты из средств гос бюджета

4.10. Выплаты в случая когда постоянная работа протекает в пути (служебные поездки)

4.11. Доходы участников ВОВ и приравненных к ним лиц, инвалидов 1, 2, 3 гр , а также одного их родителей инвалида с детства в пределах 75-кратной МЗП

4.12. Пенсионные выплаты из ГЦВП

4.13. Расходы работодателя направленные на обучение и повышение квалификации работников

4.14. Пенсионные накопления вкладчиков НПФ, направленные в страховые организации по накопительного страхования (аннуитета)

5. Доходы, облагаемые у источника выплаты

5.1. доход работника;

5.2. доход физического лица от налогового агента;

5.3. пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

5.4. доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5.5. стипендии;

5.6. доход по договорам накопительного страхования

6. Налоговые вычеты

6.1. сумма в МЗП (НА 2016. – 22859 тенге);

6.2. сумма обязательных, добровольных пенсионных взносов

6.3. сумма страховых премий, по договорам накопительного страхования;

6.4. суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

6.5. расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических)

7. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

7.1. имущественный доход;

7.2. доход индивидуального предпринимателя;

7.3. доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

8. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу предоставляют

8.1. индивидуальные предприниматели;

8.2. частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

8.3. физ лица, получившие имущественный доход;

8.4. физ лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

8.5. Депутаты Парламента РК, судьи, а также физ. лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации

8.6. Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР

8.7. физ. лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан