Специальные налоговые режимы

1. Специальный налоговый режим не вправе применять:

1.1. юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

1.2. филиалы, представительства юридических лиц

1.3. налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества);

1.4. юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

1.5. ) юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

2. Специальный налоговый режим не распространяется

2.1. производство подакцизных товаров;

2.2. хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

2.3. реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

2.4. организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);

2.5. сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

2.6. финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

3. Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.

3.1. Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).

4. Специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:

4.1. 1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса включает в себя: специальный налоговый режим на основе патента; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

4.1.1. Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено НК РК.

4.1.1.1. Патент может быть выдан на срок менее одного месяца индивидуальным предпринимателям:

4.1.1.1.1. вновь зарегистрированным в последнем месяце текущего налогового периода;

4.1.1.1.2. возобновившим деятельность до или после окончания срока временного приостановления деятельности в последнем месяце текущего налогового периода.

4.2. 2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4.3. 3) специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

5. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде: 1) индивидуального подоходного налога – в размере 1/2 части исчисленной суммы; 2) социального налога – в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.

6. Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками

6.1. индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6.2. налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6.3. земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6.4. налога на транспортные средства - по объектам налогообложения

7. Сроки представления налоговой декларации

7.1. В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

7.2. Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.