Налоговое администрирование Подготовила: Фролова Марина

Начать. Это бесплатно
или Регистрация c помощью Вашего email-адреса
Rocket clouds
Налоговое администрирование Подготовила: Фролова Марина создатель Mind Map: Налоговое администрирование Подготовила: Фролова Марина

1. Представляют сведения о налогоплательщике, составляющие налоговую тайну, без получения письменного разрешения налогоплательщика

1.1. правоохранительным и специальным государственным органам в пределах их компетенции, установленной законодательными актами Республики Казахстан, на основании мотивированного запроса на бумажном носителе либо в форме электронного документа, санкционированного прокурором.

1.2. суду в ходе рассмотрения дел об определении налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом

1.3. судебному исполнителю в пределах его компетенции, установленной законодательными актами Республики Казахстан, при исполнении исполнительных документов с санкции суда, а по исполнительным документам, выписанным на основании вступивших в законную силу судебных актов, без санкции суда

1.4. центральному уполномоченному органу по государственному планированию.

1.5. уполномоченному государственному органу по финансовому мониторингу.

1.6. лицу, привлеченному к проведению налоговой проверки в качестве специалиста

1.7. налоговым или правоохранительным органам других государств, международным организациям в соответствии с международными договорами о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями

1.8. уполномоченному государственному органу в области охраны окружающей среды в части сведений, содержащихся в налоговой отчетности по плате за эмиссии в окружающую среду, о производителях с указанием их юридических адресов, объемов и видов произведенной (произведенных) на территории Республики Казахстан продукции (товаров), на которую (которые) распространяются расширенные обязательства производителей (импортеров)

1.9. уполномоченному органу в области государственной статистики.

1.10. уполномоченному органу в области реабилитации и банкротства.

1.11. Государственной корпорации "Правительство для граждан" и государственным органам в части сведений, необходимых для оказания государственных услуг

1.12. 12) государственным органам и (или) лицам, которым законодательством Республики Казахстан предусмотрено представление сведений об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговых органах, составляющих налоговую тайну;

1.13. 13) антимонопольному органу в части сведений, необходимых для осуществления полномочий, установленных законодательством Республики Казахстан.

1.14. 14) уполномоченному органу по предпринимательству в части сведений, необходимых для ведения реестра субъектов частного предпринимательства.

1.15. 15) уполномоченному органу в сфере таможенного дела.

1.16. 16) уполномоченному органу в сфере исполнения республиканского бюджета и обслуживания исполнения местных бюджетов.

1.17. 17) уполномоченному органу в области внешнеторговой деятельности в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

1.18. 18) Национальному Банку Республики Казахстан в части сведений, необходимых для контроля исполнения требования репатриации национальной и иностранной валюты и передачи уполномоченным банкам, являющимся агентами валютного контроля.

1.19. 19) членам Апелляционной комиссии при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки в порядке, определенном уполномоченным органом.

2. Контроль

2.1. Формы контроля

2.1.1. Налоговая проверка

2.1.2. иные формы государственного контроля

2.2. Осуществляет

2.2.1. Контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки реализации имущества обращенного в собственность государства

2.2.2. Контроль при трансфертном ценообразовании

2.2.3. Контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач и функций государства

2.2.4. Учет исполнения налогового обязательства

2.2.5. Контроль за соблюдением порядка применения контроль-кассовых машин

2.2.6. Контроль за подакцизными товарами

3. Налоговая тайна

3.1. Любые сведения о налогоплательщике за исключением

3.1.1. о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, уплаченных (перечисленных) налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением физических лиц

3.1.2. о сумме возврата налогоплательщику из бюджета превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога

3.1.3. о сумме налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента)

3.1.4. о бездействующих налогоплательщиках и налогоплательщиках, признанных лжепредприятиями на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда

3.1.5. о представлении налогоплательщиком налогового заявления о проведении документальной проверки в связи с ликвидацией (прекращением деятельности)

3.1.6. о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет налогоплательщику (налоговому агенту), за исключением физических лиц

3.1.7. о регистрационных данных налогоплательщика

3.1.7.1. идентификационный номер

3.1.7.2. фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, руководителя юридического лица

3.1.7.3. наименование индивидуального предпринимателя, юридического лица

3.1.7.4. дата постановки на регистрационный учет, дата снятия с регистрационного учета, причина снятия с регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента)

3.1.7.5. дата начала и окончания приостановления деятельности

3.1.7.6. регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе

3.1.7.7. место использования контрольно-кассовой машины

3.1.7.8. резидентство налогоплательщика

3.1.7.9. применяемый налоговый режим

4. Налоговое обследование

4.1. Цели

4.1.1. подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных;

4.1.2. вручения налогоплательщику (налоговому агенту) акта налоговой проверки в случае, указанном в пункте 2 статьи 637 настоящего Кодекса;

4.1.3. вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления, предусмотренного подпунктами 2) и 3) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, в случае, указанном в пункте 1-1 статьи 608 настоящего Кодекса;

4.1.4. вручения налогоплательщику (налоговому агенту) решения об ограничении в распоряжении имуществом и (или) акта описи ограниченного в распоряжении имущества.

4.1.5. Для участия в проведении налогового обследования привлекаются понятые в порядке, установленном настоящим Кодексом.

4.2. Основание

4.2.1. 1) невозможность вручения налогоплательщику (налоговому агенту) извещения о проведении налоговой проверки, предписания, заключения по результатам камерального контроля, акта налоговой проверки, решения об ограничении в распоряжении имуществом и (или) акта описи ограниченного в распоряжении имущества;

4.2.2. 2) возврат почтовой или иной организацией связи уведомления, предусмотренного подпунктами 2) и 3) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, направленного налоговым органом по почте заказным письмом с уведомлением, по причине отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения.

4.2.3. 3) необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.

4.2.4. 4) необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика, не исполнившего уведомление, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, а также налогоплательщика, признанного бездействующим в соответствии со статьей 579 настоящего Кодекса.

4.3. акт налогового обследования состоит из:

4.3.1. место, дата и время составления;

4.3.2. должность, фамилия, имя и отчество (при его наличии) должностного лица налогового органа, составившего акт;

4.3.3. наименование налогового органа;

4.3.4. фамилия, имя и отчество (при его наличии), наименование и номер документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства привлеченного понятого;

4.3.5. фамилия, имя и отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, его идентификационный номер;

4.3.6. информация о результатах налогового обследования.

5. Участие понятых

5.1. Ситуации привлечения

5.1.1. 1) вручение должностным лицом налоговых органов уведомления по исполнению налогового обязательства, распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе, решения об ограничении в распоряжении имуществом, акта описи имущества, извещения о проведении налоговой проверки, предписания, акта налоговой проверки и иных документов налоговых органов, предусмотренных настоящим Кодексом;

5.1.2. 2) ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента);

5.1.3. 3) обследование имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводимое на основании предписания;

5.1.4. 4) проведение на основании предписания инвентаризации имущества (кроме жилых помещений) налогоплательщика (налогового агента), в том числе с применением специальных средств (фото-, аудио-, видеоаппаратуры), в порядке, установленном настоящим Кодексом;

5.1.5. 5) налоговое обследование.

5.2. Субъекты

5.2.1. любые совершеннолетние, дееспособные граждане в количестве не менее двух человек, не заинтересованные в исходе действий должностного лица налоговых органов и налогоплательщика

5.3. Протокол включает в себя

5.3.1. 1) должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица налоговых органов, составившего протокол (акт);

5.3.2. 2) наименование налогового органа;

5.3.3. 3) место и дата совершения действия;

5.3.4. 4) фамилия, имя, отчество (при его наличии), дата рождения, место жительства, наименование и номер документа, удостоверяющего личность, каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении;

5.3.5. 5) содержание и последовательность действия;

5.3.6. 6) время начала и окончания действия;

5.3.7. 7) выявленные при совершении действия факты и обстоятельства.

6. Регистрация налогоплательщика

6.1. Состав

6.1.1. 1) внесение сведений о данных лицах в государственную базу данных налогоплательщиков;

6.1.2. 2) изменение и (или) дополнение регистрационных данных в государственной базе данных налогоплательщиков;

6.1.3. 3) исключение сведений о налогоплательщике из государственной базы данных налогоплательщиков.

6.2. Субъект

6.2.1. 1) физическое лицо, в том числе иностранец или лицо без гражданства, - по месту жительства или пребывания;

6.2.2. 2) юридическое лицо-резидент и его структурное подразделение, структурное подразделение юридического лица-нерезидента, юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан, - по месту нахождения;

6.2.3. 3) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - по месту нахождения постоянного учреждения;

6.2.4. 4) нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса или исчисляющем подоходный налог в соответствии с пунктом 5-1 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающем (реализующем) акции, доли участия, указанные в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, – по месту нахождения юридического лица, являющегося недропользователем, указанного в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются в случае, если нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса или исчисляющий подоходный налог в соответствии с пунктом 5-1 статьи 197 настоящего Кодекса, осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

6.2.5. 5) нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса или исчисляющем подоходный налог в соответствии с пунктом 5-1 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающем (реализующем) имущество, за исключением имущества, указанного в подпункте 4) настоящего пункта, в Республике Казахстан, – по месту нахождения имущества. Положения настоящего подпункта не применяются в случае, если нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса или исчисляющий подоходный налог в соответствии с пунктом 5-1 статьи 197 настоящего Кодекса, осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

6.2.6. 6) дипломатический и приравненное к нему представительство иностранного государства, аккредитованном в Республике Казахстан, - по месту нахождения дипломатического и приравненного к нему представительства;

6.2.7. 7) нерезидент, осуществляющий деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента согласно пункту 5 статьи 191 настоящего Кодекса, - по месту нахождения (жительства, пребывания) зависимого агента;

6.2.8. 8) нерезидент, открывающей текущие счета в банках-резидентах, - по месту нахождения банка-резидента.

6.3. Исключение налогоплательщика

6.3.1. 1) смерть или объявление умершим физического лица;

6.3.2. 2) выезд физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства и прекращения гражданства при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств либо объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, находящихся на территории Республики Казахстан;

6.3.3. 3) исключение юридических лиц, их структурных подразделений из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или снятия с учетной регистрации структурных подразделений юридических лиц;

6.3.4. 4) прекращение нерезидентом деятельности через постоянное учреждение;

6.3.5. 5) прекращение иностранцем или лицом без гражданства деятельности в Республике Казахстан;

6.3.6. 6) прекращение прав на имущество, акции и (или) доли участия нерезидента, указанного в подпунктах 4), 4-1) и 5) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, в случае, если такой нерезидент не имеет иного объекта налогообложения в Республике Казахстан;

6.3.7. 7) прекращение деятельности дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, аккредитованного в Республике Казахстан;

6.3.8. 8) прекращение деятельности нерезидента через зависимого агента в Республике Казахстан, который рассматривается как постоянное учреждение этого нерезидента в соответствии с пунктом 5 статьи 191 настоящего Кодекса;

6.3.9. 9) закрытие нерезиденту, указанному в подпункте 8) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, текущего счета в банке-резиденте при условии отсутствия у такого нерезидента текущих счетов в банках-резидентах, а также отсутствия сведений об открытии текущих счетов в течение шести месяцев со дня получения уведомления банка.

7. МЕРЫ ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ

7.1. Порядок взыскания

7.1.1. 1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;

7.1.2. 2) со счетов дебиторов;

7.1.3. 3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

7.1.4. 4) в виде принудительного выпуска объявленных акций.

7.2. Субъект взыскания

7.2.1. Структурные подразделения юр. лица

7.2.2. Нерезиденты

7.2.3. юр.лица

7.3. Исключения

7.3.1. при наличии у налогоплательщика налоговой задолженности в размере менее 6 кратного МРП

7.3.2. возбуждения производства по делу о банкротстве

7.3.3. применяя реабилитационные процедуры в отношении налогоплательщика

7.3.4. принудительной ликвидации банков,страховых организаций

7.3.5. утверждения судом соглашения об урегулировании неплатежеспособности

8. Управление рисками

8.1. Цель

8.1.1. 1) сосредоточение внимания на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

8.1.2. 2) увеличение возможностей по выявлению нарушений в сфере налогообложения.

8.1.3. 3) отбор налогоплательщиков (налоговых агентов) для проведения налоговых проверок;

8.1.4. 4) определение права на упрощенный порядок возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость с учетом положений статьи 274 настоящего Кодекса.

9. Налоговые проверки

9.1. Цели проверки

9.1.1. 1) проверка исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы;

9.1.2. 2) проверка лиц, располагающих документами, информацией, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), в том числе уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета по такой деятельности, для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента);

9.1.3. 3) проверка для получения дополнительных сведений от налогоплательщика (налогового агента), подавшего жалобу на уведомление о результатах проверки.

9.2. Участники

9.2.1. указанные в предписании должностные лица налоговых органов и иные лица, привлекаемые налоговыми органами к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом

9.2.1.1. при постановке на регистрационный учет в налоговых органах;

9.2.1.2. по вопросу наличия контрольно-кассовых машин;

9.2.1.3. по вопросу наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

9.2.1.4. по вопросу наличия товарно-транспортных накладных на импортируемые товары и соответствия наименования товаров сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных, при проверке автотранспортных средств на постах транспортного контроля или дорожной полиции;

9.2.1.5. по вопросу наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, табачные изделия, наличия лицензии – налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на участке территории, указанном в предписании;;

9.2.1.6. при других видах налоговых проверок – налогоплательщик, указанный в предписании.

9.3. виды

9.3.1. документальная проверка;

9.3.1.1. 1) комплексная проверка

9.3.1.2. 2) встречная проверка

9.3.1.3. 3) тематическая проверка

9.3.2. хронометражное обследование.

9.4. Типы

9.4.1. 1) выборочные

9.4.2. 2) внеплановые

9.5. Сроки проведения

9.5.1. 1) для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в Республике Казахстан, за исключением случаев, указанных в подпункте 2) настоящего пункта:

9.5.1.1. налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до сорока пяти рабочих дней;

9.5.1.2. вышестоящим налоговым органом - до шестидесяти рабочих дней;

9.5.2. 2) для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в Республике Казахстан, а также для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу

9.5.2.1. налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до семидесяти пяти рабочих дней;

9.5.2.2. вышестоящим налоговым органом - до ста восьмидесяти рабочих дней.