1. Классы финансовых инструментов и уровень детализации раскрываемой информации
1.1. В том случае, когда настоящий МСФО требует раскрытия информации по классам финансовых инструментов, организация должна сгруппировать финансовые инструменты по классам, соответствующим характеру раскрываемой информации и учитывающим характеристики этих финансовых инструментов.
2. Организация должна раскрыть информацию, которая позволит пользователям ее финансовой отчетности оценить влияние финансовых инструментов на ее финансовое положение и финансовые результаты.
3. Категории финансовых активов и финансовых обязательств
3.1. Балансовая стоимость каждой из следующих категорий, определенных в МСФО (IAS) 39, должна раскрываться либо в отчете о финансовом положении, либо в примечаниях
3.1.1. финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с подразделением их на:
3.1.1.1. (i) активы, классифицированные как таковые по усмотрению организации при их первоначальном признании, и
3.1.1.2. активы, классифицированные как предназначенные для торговли в соответствии с МСФО (IAS) 39;
3.1.2. инвестиций, удерживаемых до погашения;
3.1.3. займов и дебиторской задолженности;
3.1.4. финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;
3.1.5. финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с подразделением их на:
3.1.5.1. (i) обязательства, классифицированные как таковые по усмотрению организации при первоначальном признании, и
3.1.5.2. (ii) обязательства, классифицированные как предназначенные для торговли в соответствии с МСФО (IAS) 39;
3.1.6. финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости.
4. Реклассификация
4.1. Если организация реклассифицировала финансовый актив (в соответствии с пунктами 51-54 МСФО (IAS) 39) в категорию финансовых инструментов, оцениваемых:
4.1.1. по первоначальной или амортизированной стоимости, а не по справедливой стоимости; или
4.1.2. по справедливой стоимости, а не по первоначальной или амортизированной стоимости,
5. В соответствии с пунктом 34(a) организация раскрывает сводные количественные данные о своей подверженности риску ликвидности,
6. Процентный риск
6.1. Процентный риск возникает по процентным финансовым инструментам, признанным в отчете о финансовом положении (например, займы и дебиторская задолженность и выпущенные долговые инструменты), и по некоторым финансовым инструментам, не признанным в отчете о финансовом положении (например, некоторые обязательства по предоставлению займов).
7. Прочий ценовой риск
7.1. Прочий ценовой риск возникает по финансовым инструментам вследствие изменений, например, цен на товары или долевые инструменты. Во исполнение пункта 40 организация может раскрывать информацию о влиянии,
8. Цель, оценить:
8.1. влияние финансовых инструментов на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации; и
8.2. характер и размер рисков, которым организация подвержена в течение периода и на дату окончания отчетного периода в связи с финансовыми инструментами, и каким образом организация управляет этими рисками
9. Сфера применения, всеми организациями ко всем типам финансовых инструментов, за исключением:
9.1. тех долей участия в дочерних организациях, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 10, МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28
9.2. прав и обязанностей, возникающих у работодателей в рамках программ вознаграждений работникам, к которым применяется МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»;
9.3. договоров страхования в значении, определенном в МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования».
9.4. финансовых инструментов, договоров и обязанностей в рамках операций по выплатам на основе акций, к которым применяется МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций»
9.5. инструментов, которые требуется классифицировать как долевые инструменты в соответствии с пунктами 16A и 16B или пунктами 16C и 16D МСФО (IAS) 32.
10. Финансовые активы или финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
10.1. Если организация классифицировала по собственному усмотрению заем или дебиторскую задолженность как фин инструмент:
10.1.1. максимальную подверженность кредитному риску (см. пункт 36(a)) по займу или дебиторской задолженности (либо по группе займов или дебиторской задолженности) на дату окончания отчетного периода;
10.1.2. сумму, на которую связанные с данной статьей кредитные производные инструменты или аналогичные инструменты уменьшают максимальную подверженность кредитному риску;
10.1.3. величину изменения, за период и нарастающим итогом, справедливой стоимости этого займа или этой дебиторской задолженности (либо этой группы займов или дебиторской задолженности), вызванного изменениями уровня кредитного риска по данному финансовому активу, рассчитанную:
10.1.3.1. либо как величина изменения его справедливой стоимости, не связанного с изменениями рыночных условий, в отношении которых возникает рыночный риск;
10.1.3.2. либо с использованием альтернативного метода, позволяющего, по мнению организации, более точно представить величину изменения справедливой стоимости рассматриваемого актива, которое вызвано изменениями кредитного риска по нему.
10.1.4. величину изменения справедливой стоимости связанных с ними кредитных производных инструментов или аналогичных инструментов, за период и нарастающим итогом с момента такой классификации займа или дебиторской задолженности по усмотрению организации.
11. Отчет о совокупном доходе
11.1. В отчете о совокупном доходе либо в примечаниях организация должна раскрыть следующие статьи доходов, расходов, прибылей или убытков:
11.1.1. чистые прибыли или чистые убытки от:
11.1.1.1. финансовых активов или финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, показывая раздельно те, которые возникают по финансовым активам или финансовым обязательствам
11.1.1.2. финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, показывая раздельно величину прибыли или убытка, признанную в составе прочего совокупного дохода в течение периода, и величину, реклассифицированную из состава собственного капитала в состав прибыли или убытка за период;
11.1.1.3. инвестиций, удерживаемых до срока погашения;
11.1.1.4. займов и дебиторской задолженности;
11.1.1.5. финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости;
11.1.2. общую сумму процентных доходов и общую сумму процентных расходов (рассчитанных с использованием метода эффективной процентной ставки) по финансовым активам или финансовым обязательствам, которые оцениваются не по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
11.1.3. доходы и расходы в форме комиссии (отличные от сумм, включенных в определение эффективной процентной ставки) по:
11.1.3.1. финансовым активам или финансовым обязательствам, которые оцениваются не по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
11.1.3.2. доверительным и другим фидуциарным операциям, вследствие которых активы удерживаются или инвестируются от имени физических лиц, доверительных фондов, пенсионных фондов и других институтов;
11.1.4. процентные доходы по обесцененным финансовым активам, начисленные в соответствии с пунктом AG93 МСФО (IAS) 39; и
11.1.5. сумму убытка от обесценения по каждому классу финансовых активов.
12. Раскрытие количественной информации о риске ликвидности (пункты 34(a) и 39(a) и (b))
12.1. В соответствии с пунктом 34(a) организация раскрывает сводные количественные данные о своей подверженности риску ликвидности,
12.1.1. либо гораздо раньше срока, обозначенного в этих данных,
12.1.2. либо в суммах, значительно отличающихся от тех, которые обозначены в этих данных (например, когда информация о производном инструменте включена в эти данные исходя из предположения о его урегулировании на нетто-основе, но контрагент по этому инструменту имеет право потребовать осуществления расчетов на валовой основе),