1. Tipos de ingresos y principales características
1.1. Ingresos Objeto. Menciona que las Personas físicas residentes en México están obligadas al pago del Impuesto Sobre la Renta cuando perciban ingresos en efectivo, bienes, devengado, crédito, servicios o cualquier otro tipo.
1.1.1. Ingresos No objeto. Son aquellos que la Ley no considera para efecto de la determinación y cálculo del ISR. Son los que percibe la persona física pero la ley no los contempla, ejemplo de ellos son los servicios de comedor y comida.
1.1.1.1. Ingresos gravados / Exentos. Dentro de los ingresos Objeto de Ley, tenemos los gravados o exentos, los primeros, la LISR los considera como parte del cálculo del impuesto y los segundos causan ISR pero la Ley los exime del pago de impuesto.
1.1.1.1.1. Ingresos acumulables / No acumulables. Son aquellos que para determinar el ISR se suman a los demás ingresos de la persona física y se calculan mediante una tarifa progresiva, es decir a mayor ingreso de la persona física, será mayor el impuesto.
2. Tipos de contribuyentes y sus características
2.1. Un contribuyente es cualquier persona que esté dada de alta en el SAT (Servicio de Administración Tributaria) y que recibe ingresos por llevar a cabo alguna actividad de carácter económico.
2.1.1. Personas físicas.Se entiende por persona física todo individuo registrado ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que realiza actividades que le genera ingresos, es decir, personas que trabajan, comercializan o son dueños de algún bien inmueble.
2.1.1.1. Personas morales. Las personas morales pueden ser, ya sea una persona física o la unión de varias, que cumplen con un fin empresarial. Cuando una organización se constituye como persona moral, cada integrante se vuelve capaz de adquirir derechos y contraer obligaciones.
2.1.1.1.1. Régimen general: Personas morales que tienen fines de lucrar. Básicamente aquí se deben registrar todas las empresas que ofrecen productos, bienes o servicios a cambio de beneficio monetario. Régimen con fines no lucrativos: Aquí deben registrarse las entidades que no buscan remuneración económica, tales como las asociaciones o fundaciones.
3. Elementos que definen el ISR
3.1. Sujeto: Activo es el Estado atraves de sus entidades: y pasivo, el obligado a pagar el impuesto.
3.1.1. Objeto. Acto, actividad o motivo del impuesto.
3.1.1.1. Tasa, cuota o tarifa. Porcentaje, cantidad fija o tabla de cuotasy tasas que sirve para determinar cuanto se debe pagar.
3.1.1.1.1. Cantidad. Cantidad sobre la que se determina el impuesto.
4. Disposiciones de los artículos 90 a 93 de la LISR que se relacionan con los puntos anteriores
4.1. Artículo 90. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título.
4.1.1. Articulo 91. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar.
4.1.1.1. Artículo 92. Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en copropiedad, deberá designarse a uno de los copropietarios como representante común, el cual deberá llevar los libros, expedir los comprobantes fiscales y recabar la documentación que determinen las disposiciones fiscales, así como cumplir con las obligaciones en materia de retención de impuestos a que se refiere esta Ley.
4.1.1.1.1. Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro.