Tipos de presupuestos de operación

1. 1. Presupuesto de ingresos. Un presupuesto de ingresos es una proyección de las ventas unitarias multiplicada por los precios de venta esperados. De todos los elementos del presupuesto de utilidades, el presupuesto de ingresos es el más importante, pero también es el elemento sujeto a la mayor incertidumbre.

1.1. El presupuesto de ingresos se basa normalmente en pronósticos de condiciones de las que el gerente de ventas no es responsable. Por ejemplo, el estado de la economía tiene que anticiparse al preparar el presupuesto de ingresos, pero, evidentemente, el gerente de marketing no tiene control alguno sobre esta variable.

2. 2. Costos presupuestados de producción y de ventas. Los ejemplos comunes de los libros de texto indican que los costos directos de materiales y mano de obra se calculan a partir de los volúmenes de producción contenidos en el presupuesto de ventas, con frecuencia esto no es viable porque estos detalles dependen de la mezcla real de productos que se fabricará.

2.1. Los gerentes de producción hacen planes para calcular cantidades de materiales y mano de obra y preparan los presupuestos de compras de artículos por adelantado.

3. En organizaciones pequeñas, especialmente las que no tienen unidades de negocio, el presupuesto puede ser de sólo una página.

4. 3. Gastos de marketing. Los gastos de marketing son los desembolsos en que se incurre para conseguir ventas. Una parte considerable de las sumas incluidas en el presupuesto puede haber quedado comprometida desde antes de que comience el año.

4.1. La publicidad debe prepararse con meses de antelación a su lanzamiento y los contratos con los medios también deben estar listos meses antes.

5. 4. Gastos generales y de administración. Son los gastos generales y administrativos de las unidades de personal de apoyo, tanto en la matriz como en las unidades de negocio.

5.1. En la preparación de presupuestos se presta mucha atención a estas categorías; como son discrecionales, se dan acalorados debates sobre las sumas que deben autorizarse.

6. 5. Gastos de investigación y desarrollo. El presupuesto de investigación y desarrollo aplica dos enfoques o una combinación de ambos.

6.1. En uno , lo que interesa es el monto total, que puede ser el nivel de gasto actual.

6.2. El otro enfoque consiste en acumular el gasto planeado para cada proyecto aprobado, más un margen para trabajos que pueden realizarse, aunque no se hayan identificado en ese momento.

7. 6. Impuesto sobre la renta. Aunque el resultado final es el ingreso después de descontar el impuesto sobre la renta, algunas compañías no toman en cuenta este gravamen al preparar los presupuestos de sus unidades de negocios.

7.1. La razón es que las políticas sobre el impuesto sobre la renta se definen en la sede de la corporación.