NIA 505 Confirmaciones Externas (JONATHAN BALDELOMAR ARGUELLO)

1. Requerimientos

1.1. Procedimientos de confirmación externa

1.1.1. Cuando se hace uso de los procedimientos de confirmación externa, nos explica que el auditor debe mantener el control de las solicitudes de confirmación interna las cuales son:

1.1.1.1. - Determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse

1.1.1.1.1. Normalmente se aplican para confirmar la información solicitada relativa a los saldos contables y sus elementos, por lo que también se puede hacer uso para confirmar acuerdos de contratos, transacciones entre empresas aliadas o terceros para afirmar su ausencia de ciertas condiciones.

1.1.1.2. - Selección de la parte confirmante adecuada

1.1.1.2.1. Estas son respuestas a solicitudes de confirmación que son más confiables cuando se envían partes que el auditor considera confiable la información a confirmar, como por ejemplo que exista una entidad financiera directa y muestre transacciones y acuerdos con lo que se le este solicitando recibir una confirmación.

1.1.1.3. - Diseño de las solicitudes de confirmación

1.1.1.3.1. Los diseños de las solicitudes pueden dañar el porcentaje de respuestas de confirmación y fiabilidad por lo que se considera los siguientes factores de solicitudes de confirmación:

1.1.1.4. - Seguimiento de las solicitudes de confirmación

1.1.1.4.1. El auditor financiero al no recibir una respuesta dentro de un tiempo razonable puede enviar otra solicitud o recordatorio para verificar nuevamente la veracidad de la dirección original.

1.2. Resultados de los procedimientos de confirmación externa

1.2.1. - Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación: La NIA 500 nos muestra que la evidencia que se obtiene para la auditoria no puede ser de fiar por lo que al ser recibida puede ser alterada y mostrar fraude ya se por papel, verbalmente o de forma electrónica y factores que muestran fraude son:

1.2.1.1. 1. La respuesta no viene de fuente confiable

1.2.1.2. 2. El informante o persona no está autorizada

1.2.1.3. 3. La integridad del documento se ve comprometida

1.2.1.4. 4. No proviene de la confirmación solicitada

1.2.2. - Sin contestación: Al no contestar la solicitud de confirmación de los procedimientos de auditoria puede llevar a riesgo de incorreción de información por lo que el auditor debe buscar diferentes procedimientos para la busca de información.

1.2.2.1. - En ocasiones el auditor puede identificar material falso por que es necesario una respuesta a una solicitud de confirmación positiva para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, se pueda dar:

1.2.2.1.1. 1. La información por confirmar se encuentra fuera de la de la entidad

1.2.2.1.2. 2. Riesgo de elución de controles

1.2.2.2. - En las contestaciones de disconformidad puede existir la duda de las alteraciones en los estados financieros por lo que el auditor debe evaluar si es fraude o bien si se deben a errores administrativos.

1.3. Confirmaciones negativas

1.3.1. Al no tener respuestas positivas si no solo negativas se estará haciendo una auditoria que se verá afectada por lo que al terminarla no se dará un informe correcto de la entidad.

1.4. Evaluación de la evidencia obtenida

1.4.1. Al evaluar la evidencia obtenida el auditor lo puede clasificar los resultados de la siguiente manera:

1.4.1.1. 1. Si se recibe una respuesta positiva se puede confirmar la información dada

1.4.1.2. 2. A falta de contestación

1.4.1.3. 3. Falta de fiabilidad

1.4.1.4. 4. Disconformidad en la respuesta

1.4.2. El auditor al evaluar debe llevar a cabo los procedimientos para obtener la información suficiente y concluir con su trabajo

1.5. Negativa de la dirección a que el autor envíe una solicitud de confirmación

1.5.1. En caso de que la entidad muestre negación de información al auditor se aplica lo siguiente:

1.5.1.1. - Razonabilidad de la negativa de la dirección

1.5.1.1.1. En este caso se puede dar que la dirección este negando información al auditor por lo que esta obligado a preguntar la razón de retentiva de información, comúnmente puede pasar que exista una discrepancia en curso por con la parte de confirmación y esto lleva a que exista posibilidad de retraso en la solicitud de confirmación.

1.5.1.2. - Implicaciones sobre la valoración del riesgo de incorrección manual

1.5.1.2.1. El auditor si lo siente necesario puede considerar reevaluar los riesgos de la incorreción del material de afirmaciones y modificar el procedimiento de la auditoria prevista.

1.5.1.3. - Procedimientos de auditoria alternativo.

1.5.1.3.1. En el caso de no recibir una respuesta de confirmación el auditor puede optar por otros métodos de auditoria que sean apropiados para obtener la evidencia necesitada.

2. Fecha de entrada en vigor

2.1. El 15 de diciembre de 2009, que aplica a los auditorías de estados financieros.

3. Alcance

3.1. La NIA 505 nos muestra cómo hacer procedimientos de confirmación externa para obtener evidencias de auditoria.

4. Definiciones

4.1. Sin contestación: carencia de respuesta por parte del confirmante, a solicitudes de confirmación positiva o de vuelta sin entregar.

4.2. Confirmación externa: certificado de confirmación obtenido mediante respuesta directa por escrito de un tercero que es enviada al auditor ya sea en formato de papel o por medio electrónico entre otros.

4.3. Solicitud de confirmación positiva: indica si el auditor esta satisfecho con la información dada en la solicitud.

4.4. Solicitud de confirmación negativa: Si el auditor no está de acuerdo con a la información que se incluye en la solicitud se le envía una petición a el confirmante y debe de responder directamente a el auditor.

4.5. Contestación en disconformidad: Proclamación de un desacuerdo entre la información que el confirmante solicitó como la contenida en los registros de entidad y la información que se facilitó por parte del confirmante.

5. Objetivo

5.1. El objetivo es que el auditor al hacer uso de procedimientos de confirmación externa es crear y aplicar estos procedimientos con el fin de obtener evidencia relevante y confiable para la auditoria.