1. ACTIVOS FIJOS
1.1. CONCEPTO
1.1.1. El activo fijo son los elementos de trabajo duraderos, relatos como los terrenos y edificios, la maquinaria, el mobiliario y el equipo de oficina los automóviles, etc. todo el período de la vida que tengan y su puesto, sin animo de venderlas de inmediato, como en el caso de los inventarios.
1.2. PROCEDIMIENTO
1.2.1. 1. Inspección física y documental de altas (y ratificación de las partes que integran el saldo).
1.2.2. 2. Examen de bajas.
1.2.3. 3. Depreciación, verificación de cálculos y consistencia.
1.2.4. 4. Análisis de obras en proceso.
1.2.5. 5. Revisión de las cifras actualizadas.
1.3. OBJETIVO
1.3.1. Verificar su existencia física.
1.3.2. Comprobar la autenticidad de la propiedad.
1.3.3. Verificar depreciación y consistencia.
1.3.4. Verifique que no exista.
1.4. CONTROL INTERNO
1.4.1. Las compras y ventas deben ser autorizadas.
1.4.2. Deben existir registros auxiliares adecuados
1.4.3. Debe existir una política de capitalización que se pueda definir con claridad cuando una erogación debe ser eficaz y activo.
1.4.4. En el caso de obras en proceso debe vigilar su avance e incorporarse al activo fijo.
1.4.5. Deben compararse periódicamente los auxiliares contra los bienes que se usan físicamente.
1.4.6. Debe verificarse que los vienes fuera de uso se contabilicen en cuenta especial.
1.4.7. Debe verificarse que la suma de los auxiliares integre el saldo de la cuenta mayor.
1.4.8. Debe de existir pólizas de seguro que protejan el activo fijo.
2. CARGOS DIFERIDOS
2.1. CONCEPTO
2.1.1. Son erogaciones por servicios ya recibidos cuyos beneficios alcanzan ejercicios posteriores a aquel que se realizan (gastos por amortizar) o por servicios pendientes de recibirse ( pagos anticipados). Presentan un gasto aplicable ejercicios futuros y rara vez son recuperables en efectivo.
2.2. PROCEDIMIENTO
2.2.1. 1. Verificación documental.
2.2.1.1. Es la inspección de un documento que ampara las erogaciones o cargos por el ejercicio. Cómo son los activos fijos, cuando se trata de la primera auditoría, deben analizar los cargos principales que integran el saldo de este grupo.
2.2.2. 2. Estudio del concepto y plazo de amortización.
2.2.2.1. Debe analizar el período de vigencia del gasto, es decir, el plazo, durante el cual será útil en la empresa para juzgar la corrección del período de amortización.
2.2.3. 3. Amortización.
2.2.3.1. Conocer las bases de amortización de los gastos por amortizar es posible efectuar un cálculo global sobre la porte amortizable en el ejercicio y ratificar el importe de la carga a los resultados.
2.3. OBJETIVOS
2.3.1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
2.3.2. Las cuentas han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descriptivas.
2.3.3. Verificar que los plazos de amortización que se manejaron sean adecuados y reflejen la realidad de la empresa.
2.4. CONTROL INTERNO
2.4.1. Deben existir...
2.4.1.1. Política de definición tanto para la acumulación de partidas como para amortización.
2.4.2. Deben examinar...
2.4.2.1. Tarjetas auxiliares que muestren claramente:
2.4.2.1.1. Concepto.
2.4.2.1.2. Fecha de pago.
2.4.2.1.3. Importe.
2.4.2.1.4. Período de amortización.
2.4.3. Ejercicios futuros...
2.4.3.1. Periódicamente los conceptos que integran los cargos diferenciales para verificar y conservar la vigencia y subsistencia el beneficio.
3. CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
3.1. CONCEPTO
3.1.1. Son obligaciones de carga de la empresa, pagaderas en efectivo, bienes, servicios o financiamientos recibos que son exigibles a través de un documento mercantil y pagaderas en un plazo menor a un año.
3.2. PROCEDIMIENTO
3.2.1. 1. Solicitud de confirmación de adeudo.
3.2.2. 2. Verificación de pagos posteriores.
3.2.3. 3. Revisión de actas y contratos.
3.2.4. 4. Análisis de movimientos.
3.2.5. 5. Certificación - carta de gerencia.
3.3. OBJETIVOS
3.3.1. Comprobar que todos los pasivos registrados sean reales.
3.3.2. Cerciorarse de todas las obligaciones.
3.3.3. Definir la clasificación correcta.
3.4. CONTROL INTERNO
3.4.1. a) Registro oportuno y exacto.
3.4.2. b) Someterse a una revisión y autorización adecuada, previo al registro.
3.4.3. c) Revisar periódicamente.
3.4.4. d) Debe exigirse autorización especial previa al pago.
4. GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
4.1. CONCEPTO
4.1.1. Son obligaciones por servicios recibidos.
4.1.1.1. Energía eléctrica, teléfono, agua, etc.
4.1.2. O de carácter legal.
4.1.2.1. Intereses, obligaciones fiscales, etc.
4.1.3. Por lo general son muy a corto plazo.
4.1.4. Su saldo acreedor representa el importe pendiente de pago.
4.1.4.1. Se cargan por los pagos efectuados.
4.1.4.2. Se acredita por el importe estimado de los bienes y servicios.
4.2. PROCEDIMIENTO
4.2.1. 1. Cálculos aritméticos.
4.2.1.1. Puesto que esta clase de pasivos corresponde a estimaciones por servicios recibidos se puede, en atención a las bases en que se cobren tales servicios, ratificar los cálculos de la empresa o efectuar cálculos propios usando las mismas bases.
4.2.2. 2. Verificación de pagos posteriores.
4.2.2.1. En este caso dicho procedimiento resulta particularmente útil, ya que además de la certeza del adeudo se ratifica la razonabilidad del importe estimado contra el documento original del acreedor.
4.2.3. 3. Comparación con erogaciones anteriores.
4.2.3.1. Cuando se trata de las condiciones de los pasajes, los gastos, los horarios, las comparaciones, el suministro, el suministro, el suministro, los plazos, los resultados, los resultados, los resultados, los resultados, los resultados.
4.3. OBJETIVOS
4.3.1. Verifique todas las obligaciones de esta naturaleza, pendientes de pago, ajustadas.
4.3.2. Verifique que todos los pasivos sean sean reales, por bienes o servicios realmente recibidos.
4.3.3. Verifique la razonabilidad del importe.
4.3.4. Definir su correcta clasificación para efectos de presentación en estados financieros.
4.4. CONTROL INTERNO
4.4.1. a) Registro oportuno y exacto.
4.4.1.1. Debe existir un control estricto sobre las operaciones generadoras de pasivos:
4.4.1.1.1. Compras, obtención de prestamos, régimen fiscal, etc.
4.4.2. b) Debe someterse a revisión y autorización adecuada, previo a registro.
4.4.2.1. No dejar en duda de que se trata de un pasivo real, el cual debe ser pagado después.
4.4.3. c) Debe revisarse periódicamente la antigüedad y programación adecuada de pagos.
4.4.4. d) Debe exigirse autorización especial previa al pago.
4.4.4.1. Debe existir un proceso de autorización, previo a su pago, que no deje duda de que se trata de un pasivo real pendiente de pago.