SISTEMA DE AUDUTORIA GUBERNAMENTAL
von Miliben Yaret Hernandez Castro
1. Alcance El control interno es institucional y diseñado en forma específica para cada ámbito de especialización funcional.
2. Funcionamiento Para que el control interno funcione adecuadamente, es necesario que: a. Se establezca en forma sistemática en función de la práctica institucional. b. Se le dote de la tecnología y de los elementos, humanos, materiales y financieros necesarios. c. Se oriente a objetivos definidos de manera que los resultados, como efecto de las acciones, puedan ser evaluados.
3. Limitaciones La falta de planificación e integración de esfuerzos en el diseño e implantación de controles internos, puede convertirse en un riesgo que genere costos adicionales y disminuya la eficiencia y efectividad de las operaciones.
4. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO: El Control Interno es global; sin embargo, sus elementos son identificables y se relacionan con los siguientes aspectos.
4.1. El ambiente de control: El ambiente institucional es uno de los elementos del control interno que, básicamente, tiene que ver con la imagen institucional y abarca la estructura del ente público, sus políticas, su planificación estratégica, el conjunto de operaciones, el personal, sus recursos y obligaciones, etcétera
4.2. Evaluación de riesgos: Este componente involucra la identificación y análisis de riesgos relevantes, como base para determinar la forma cómo tales riesgos deben ser manejados.
4.3. Los sistemas integrados contables y de información La integración de los sistemas tanto contables como de información es de mucha importancia en el control interno, debido a que integran información de otros subsistemas, y, a través de éstos, se pueden integrar, procesar, resumir, consolidar e informar de las operaciones tanto financieras como patrimoniales, así como para realizar evaluaciones específicas.
4.4. Las actividades de control: Es otro elemento del control interno, que garantiza que las operaciones se controlen e informen con base en las necesidades generales y específicas que se desprenden del contexto del ente público y sus sistemas integrados de administración y finanzas.
4.5. Supervisión y seguimiento del ambiente y estructura de control La gerencia debe realizar la supervisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte del ambiente y estructura de control interno, la evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o necesarios, para promover el apoyo de la gerencia para su reforzamiento y actualización.
5. TIPOLOGIA DEL CONTROL INTERNO Los diferentes tipos de control interno existentes dentro de la administración pública, dependen de las áreas y del momento de su aplicación.
5.1. Control Interno Administrativo: Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones o actividades por la administración.
5.2. Control Interno Financiero: Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan, sobre el activo, pasivo y patrimonio institucional.
5.3. Control Interno Previo Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que sus actos causen efectos.
5.4. Documentación del Control Interno El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones y funciones, por tanto, debe estar respaldado por toda la legislación, sistemas, documentación de soporte, información y demás criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las necesidades ameriten.
6. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
6.1. Única. Para hacer viable oficialmente la implantación de las Normas Generales de Control Interno que se diseñen, y garantizar que exista coordinación con todos los niveles institucionales e interinstitucionales, la Contraloría General de Cuentas y el Ministerio de Finanzas Públicas, formarán comisiones de trabajo al interior de cada ente público, la misma que debe estar formada por todos los sistemas y subsistemas que forman parte del Proyecto SIAF, y aquellos que sean complementarios.
7. Miliben Yaret Hernandez Castro VIII CPA AUDITORIA IV Carnet: 201743769
8. De la Contraloría General de Cuentas Como Órgano Rector del Control Gubernamental, según el mandato Constitucional y Legal, será quien emita las Normas Generales de Control Interno que complementen los sistemas que se diseñen e implanten en el sector público. Promocionará los cambios que introduzcan reformas para darle mayor eficiencia y garantizar que el proceso de rendición de cuentas sea claro y oportuno.
9. Definición: Es un proceso efectuado por el cuerpo colegiado más alto, la gerencia y por el personal de una entidad, diseñado para dar una seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos institucionales.
10. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO: Los Principios de Control Interno son indicadores fundamentales que sirven de base para el desarrollo de la estructura y procedimientos de control interno en cada área de funcionamiento institucional, divididos, por su aplicación, en tres grandes grupos:
10.1. Objetivos Los objetivos del control interno se encaminan a controlar y mejorar las operaciones en las distintas etapas de su proceso que se relacionan con: a. La eficiencia de las operaciones en la captación y uso de los recursos públicos. b. La utilidad y conveniencia de los sistemas integrados de administración y finanzas, diseñados para el control e información de los resultados de las operaciones. c. La utilidad, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad de la información que se genere sobre el manejo, uso y control de los bienes y recursos del Estado.
10.2. Aplicables a la estructura orgánica: La estructura orgánica necesita ser definida con bases firmes relacionadas con la separación de funciones y la asignación de responsabilidad y autoridad.
10.3. Aplicables a los sistemas contables integrados: Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseñados tomando en cuenta que el control es para salvaguardar los recursos del ente público.
10.4. Aplicables a la administración de personal: La Administración de Personal requiere de criterios básicos para fijar técnicamente sus responsabilidades
11. RESPONSABLES POR EL CONTROL INTERNO El control interno representa el contexto institucional. Por esto, dentro de cada campo de acción, los distintos procedimientos involucran a los responsables de la ejecución de las funciones.
11.1. La Gerencia (Ministros, Directores, Rectores, etcétera): Por ser el principal responsable de la existencia y mantenimiento del control interno al interior del ente público
11.1.1. Ejecutivos financieros A más de sus funciones típicas del área, deberán exigir la aplicación de las normas y procedimientos de control interno, para apoyar la prevención y detección de informes financieros fraudulentos.
11.2. Comité de Auditoría Este órgano tiene la facultad de cuestionar a la gerencia relacionado con el cumplimiento de sus responsabilidades, además de asegurar que se tomen las medidas correctivas necesarias.
11.3. Comité de Finanzas Contribuye a fortalecer el control interno a través de evaluar la consistencia de los presupuestos con los planes operativos
11.4. Área jurídica Contribuye con la revisión de los controles y otros instrumentos jurídicos, con el fin de salvaguardar los recursos.
12. RECTORIA DEL CONTROL INTERNO
12.1. De la institución Como responsable primaria de la ejecución y control de las operaciones, en el marco institucional, deberá aplicar las Normas Generales de Control Interno y las medidas que deban incorporarse a los sistemas diseñados, para asegurar el cumplimiento de los requisitos mínimos operacionales tales como la aplicación de políticas, procedimientos, leyes, y reglamentos.
13. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
13.1. Fundamento de las normas El diseño de las Normas Generales de Control Interno, debe considerar la literatura técnica disponible emitida por los organismos internacionales de control, Universidades, autores destacados, auditores internos y externos, así como las condiciones y costumbres nacionales.
13.2. Ámbito de aplicación Las Normas Generales de Control Interno son parte integrante del Control Gubernamental que se aplicará en todo el sector público.
13.3. Compatibilización Todas las normas, disposiciones internas y procedimientos administrativos que se dicten o establezcan en cada institución, estarán en concordancia con las Normas Generales de Control Interno dictadas por la Contraloría General de Cuentas.
13.3.1. Obligatoriedad Las Normas Generales de Control Interno constituyen la base teórica para desarrollar el ambiente y estructura de control interno, por lo que, obligatoriamente, éstas se incorporarán en las regulaciones específicas del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), y en cualquier otro sistema en funcionamiento en cada institución del sector público.