1. Structure opérationnelle
1.1. Monitory Board surveille
1.1.1. IFRS Foundation, élabore la stratégie, organise, finance
1.1.1.1. International Accounting Standards Board, élabore les normes comptables
1.1.1.1.1. Normes IFRS - International Financial Reporting Standard
1.1.1.1.2. IFRS Interpretation Commitee, interprète
1.1.1.1.3. IFRS Advisory Council qui conseil et informe
1.1.1.1.4. Accounting Standards Advisory Forum qui conseil et informe
1.2. EFRAG
1.2.1. European Financial Reporting Advisory Group
1.2.2. Chargé de l'expertise technique pour la transposition des IAS dans le droit EU
2. Cadre conceptuel
2.1. Ensemble de principes généraux, permettant l'élaboration de règles cohérentes et de concepts généraux utilisable pour la préparation et la présentation des EF
2.2. Objectif de l'information financière
2.2.1. Utile aux
2.2.1.1. Investisseurs
2.2.1.2. Prêteurs
2.2.1.3. Créanciers
2.2.2. A des fins de prise de décison
2.3. Qualités essentielles de l'information financière
2.3.1. Pertinente
2.3.1.1. Susceptible d'influencer les décisions économiques
2.3.2. Fidèle
2.3.2.1. image complète, neutre, exempte d'erreurs significatives, d'un phénomène économique
2.4. Qualités auxiliaires de l'information financière
2.4.1. Comparable
2.4.1.1. similitudes / différences
2.4.2. Vérifiable
2.4.2.1. Fourni aux utilisateurs l'assurance que l'information donne une image fidèle des phénomènes économique qu'elle prétend représenter
2.4.3. Rapide
2.4.3.1. Accessible aux décideurs avant qu'elle perde sa capacité d'influencer les décisions
2.4.4. Compréhensible
2.4.4.1. Classée, définie, présentée de façon claire et concise
2.5. Système de mesure
2.5.1. Coût historique
2.5.1.1. données issues de la transaction ou de l'événement dont ils résultent
2.5.2. Valeur actuelle
2.5.2.1. mise à jour pour refléter sa valeur au jour de l'évaluation
2.5.2.2. Juste Valeur
2.5.2.2.1. IFRS13
2.5.2.2.2. Valeur vénale à la date d'évaluation
2.5.2.3. Valeur d'Utilité
2.5.2.3.1. Valeur actualisée des flux de trésorerie générés par un actif, y compris de sortie
2.5.2.4. Valeur de Remboursement
2.5.2.4.1. Valeur actualisée des flux de trésorerie, que l'entité prévoit de consacrer à l'acquittement d'un passif.
3. Les états financiers
3.1. IAS 1
3.2. Concepts et obligations pour leur conception
3.2.1. Image fidèle et conformité aux IFRS
3.2.2. Continuité d'exploitation
3.2.3. Comptabilité d'engagement
3.2.4. Permanence de la présentation
3.2.5. Importance relative et regroupement
3.2.6. non-compensation des actifs, passifs, charges, et produits
3.2.7. information comparative avec la précédente période
3.3. Etat de la situation financière = Bilan
3.3.1. Présentation
3.3.1.1. Distinction
3.3.1.1.1. Courant
3.3.1.1.2. Non courant
3.3.1.2. Par liquidité si cela apporte plus d'information
3.3.1.3. Doit comprendre les actifs d'impôt et passifs d'impôts
3.4. Etat du résultat net et des autres éléments du résultat global
3.4.1. Ne comprends pas les éléments extraordinaires
3.4.2. Comprends
3.4.2.1. Le résultat des activités abandonnées
3.4.2.2. La charge d'impôt
3.5. Etat de variation des capitaux propres
3.5.1. Permet le contrôle de la bonne reprise des écritures
3.6. Tableau de flux de trésorerie
3.6.1. IAS 7
3.6.2. Ne comprend pas la variation du FRNG contrairement aux normes PCG
3.7. Notes annexes
3.7.1. Présentation
3.7.1.1. Déclaration de conformité
3.7.1.2. Résumé des principales méthodes comptables appliquées
3.7.1.2.1. Bases d'évaluation utilisées justifiants les valeurs
3.7.1.3. Informations supplémentaires sur les états financier dans le même ordre
3.7.1.3.1. Informations pertinentes qu'on ne trouve pas ailleurs
3.7.1.4. Autres informations
3.7.1.4.1. Passifs éventuels
3.7.1.4.2. Engagements contractuels non comptabilité
3.7.1.4.3. informations non financières
3.7.1.5. Société dont les titres de capitaux propres ou d'emprunt sont négociés sur un marché organisé
3.7.1.5.1. IFRS 8
3.7.1.5.2. Information sectorielle
3.7.1.5.3. Par secteur opérationnel
3.8. Correction des erreurs
3.8.1. Doit être corrigée par retraitement rétrospectif par imputation sur les CP et resL des exercices précédents
3.8.2. Sauf s'il est impossible de déterminer soit
3.8.2.1. Les effets spécifiquement liés à la période
3.8.2.2. L'effet cumulé de l'erreur
4. Les principales différences avec le PCG
4.1. IMMOBILISATIONS
4.1.1. Comptabilisation à l'actif
4.1.1.1. AEF
4.1.1.2. Coût peut être évalué de façon fiable
4.1.2. CORPORELLES
4.1.2.1. IAS 16, 23, 40
4.1.2.2. Composants OBLIGATOIRE
4.1.2.2.1. Dès que le coût de l'actif peut être répartis entre différents composants aux durée d'utilité ou rythme différents
4.1.2.2.2. Gros entretien ou Grandes révisions
4.1.2.3. Comptabilisation initiale
4.1.2.3.1. Prix d'achat
4.1.2.3.2. Droits de douane et taxes non rembousables
4.1.2.3.3. Coûts directement attribuables au transport et à la mise en service de l'actif
4.1.2.3.4. Coûts d'emprunt directement attribuables, si l'actif nécessite une longue période de préparation avant de pouvoir être vendu
4.1.2.3.5. Cout de démantèlement : doit être intégré au cout de l'immo, en composant et amorti sur la durée d'utilisation de l'installation
4.1.2.3.6. Facilité de paiement
4.1.2.4. Les immeubles de placement
4.1.2.4.1. Evaluation initiale
4.1.2.4.2. Postérieure
4.1.3. INCORPORELLES
4.1.3.1. IFRS 3 IAS 38
4.1.3.2. Définition
4.1.3.2.1. Actif non monétaire
4.1.3.2.2. Identifiable
4.1.3.2.3. Sans substance physique
4.1.3.3. Amortissement
4.1.3.3.1. Durée finie = sur la durée
4.1.3.3.2. Indéfinie = pas d'amortissement
4.1.3.4. Générée en interne
4.1.3.4.1. Recherche et développement
4.1.3.4.2. Comptabilisation
4.1.3.5. Acquisition séparée
4.1.3.5.1. Prix d'achat y compris droit de douane, taxes non remboursables, après déduction des RRR
4.1.3.5.2. Tout cout y compris les couts d'emprunt directement attribuables à la préparation de l'actif en vue de son utilisation
4.1.3.5.3. Brevet paiement d'une redevance annuelle
4.1.3.6. Le GW crée en interne ne se comptabilise pas
4.1.4. Évaluation après la comptabilisation initiale
4.1.4.1. Modèle du cout
4.1.4.1.1. Coût diminué des amortissements et pertes de valeur
4.1.4.2. Modèle de la réévaluation
4.1.4.2.1. Comptabilisation la juste valeur à la date de réévaluation diminué des amortissements et des pertes antérieures
4.1.4.2.2. Réévaluation annuelle
4.2. DEPRECIATION DES ACTIFS
4.2.1. IAS 36
4.2.2. Identification de la perte de valeur
4.2.2.1. Réévaluation s'il existe un indice de perte de valeur
4.2.3. Dépréciation = Différence entre la VNC et la valeur recouvrable
4.2.3.1. Valeur recouvrable = valeur la plus élevé entre
4.2.3.1.1. VU : VactFT
4.2.3.1.2. JV = Valeur vénale diminuée des couts de sortie
4.2.4. Comptabilisation
4.2.4.1. La perte doit est constatée
4.2.4.1.1. Dans le résultat
4.2.4.1.2. Sauf si l'actif a déjà été réévalué
4.2.5. Si la perte de valeur ne peut être attribuée a un actif isolé
4.2.5.1. Il faut déterminer la valeur recouvrable de l'UGT à laquelle il appartient
4.2.5.1.1. Plus petit groupe identifiable qui génère des entrées de trésorerie indépendantes
4.2.5.2. La Goodwill acquis en cas de regroupement doit être affecté à l'UGT
4.2.5.3. La dépréciation est imputée en priorité sur le GW et puis sur les autres éléments au prorata de leur valeur comptable s'il en reste
4.2.6. La dépréciation ne peut avoir comme effet de ramener la valeur d'un actif en dessous
4.2.6.1. De sous prix de vente net
4.2.6.2. De sa valeur d'utilité
4.2.6.3. Zéro
4.3. CONTRATS DE LOCATION
4.3.1. CB
4.3.1.1. CB Preneur
4.3.1.2. CB Loueur
4.3.2. Location longue ou d'une valeur significative
4.3.2.1. IFRS 16
4.3.2.2. Preneur
4.3.2.2.1. A la date de mise à disposition
4.3.2.2.2. Ultérieurement
4.3.2.3. Bailleur
4.4. INSTRUMENTS FINANCIERS
4.4.1. IAS 37, 39
4.4.2. IFRS 7, 9
4.4.3. Tout ce qui est
4.4.3.1. De la trésorerie
4.4.3.1.1. un droit sur de la trésorerie
4.4.3.1.2. Un obligation portant sur de la trésorerie
4.4.3.2. Un instrument de CP, ou contrat sur CP
4.4.3.2.1. à l'exception d'un titre de participation
4.4.3.3. Dérivés
4.4.3.3.1. Valeur fluctue // sous jacent
4.4.3.3.2. Ne requiert pas de placement initial
4.4.3.3.3. Sera réglé à une date futur
4.4.4. Actions propres
4.4.4.1. Doivent être déduits des CPropres
4.4.4.2. Aucun profit ou perte ne doit être comptabilisé lors de la vente, l'achat, l'émission, l'annulation
4.4.5. Evaluation
4.4.5.1. Actifs
4.4.5.1.1. Coût amorti
4.4.5.1.2. Juste valeur
4.4.5.2. Passifs
4.4.5.2.1. Coût amorti
4.4.5.2.2. Juste valeur par le biais du Résultat net
4.4.6. Cout d'acquisition des titres
4.4.6.1. Couts d'acquisition des TITRES DE PARTICIPATION
4.4.6.1.1. IFRS
4.4.6.1.2. FR
4.4.6.2. Action détenue pour la revente
4.4.6.2.1. frais d'acquisition en charge
4.5. Les provisions
4.5.1. IAS 37
4.5.2. Définition
4.5.2.1. L'entreprise à un obligation actuelle résultant d'évènements passés
4.5.2.2. Il est probable qu'une sortie de ressource représentative d'AEF sera nécessaire pour régler l'obligation
4.5.2.3. Le montant de l'obligation peut être estimé de façon fiable
4.5.3. Montant
4.5.3.1. Estimation
4.5.3.2. Actualisée si significatif
4.5.3.3. Revues et ajustées à chaque clôture
4.5.3.4. Reprise si elle n'a plus lieu d'être
4.5.4. Pas de différence avec le référentiel FR
4.6. Les avantages du personnel
4.6.1. Toutes les formes de contrepartie donnée par une entreprise au titre des services rendu par son personnel
4.7. La reconnaissance des revenus
4.7.1. Contrats LT
4.7.1.1. Estimation fiable
4.7.1.1.1. Méthode de l'avancement
4.7.1.2. Estimation non fiable
4.7.1.2.1. Charges de l'exercice passé en produit
4.7.1.3. Perte sur le contrat
4.8. Frais des constitution, frais d'établissements, frais d'augmentation de capital
4.8.1. PCG
4.8.1.1. possibilité de les immobilisés
4.8.2. IFRS
4.8.2.1. Charge
4.9. Locations court terme ou location dont l'actif sous jacent est de faible valeur
4.9.1. On peut comptabiliser la location en charges
5. Méthodes comptables
6. Valeurs
6.1. Coût historique
6.1.1. Issu de la transaction ou de l'évènement dont il résulte
6.2. Valeur actuelle
6.2.1. La plus élevé entre
6.2.2. Juste valeur
6.2.2.1. Prix d'une vente réalisée à des conditions normales de marché à la date de l'évaluation
6.2.3. Valeur d'Utilité ou de Remboursement
6.2.3.1. Valeur actualisée des flux de trésorerie
7. Outils de calcul
7.1. Passage d'un taux d'intérêt annuel en mensuel
7.1.1. Intérêt mensuel = [ ( 1 + taux annuel )^(1/12) ] -1
7.2. Actualisation d'un flux répété
7.2.1. Montant actualisé des flux = Flux * ( 1- (1+i)^n ) / i