1. система научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества;
2. общие теории налогов- представляют собой научно-систематизированные знания о сущности налогов
2.1. Теория обмена
2.1.1. Средние века (кон. V – сер. XVII вв.)
2.1.2. теория обмена признает возмездный характер налогообложения, т.е. граждане посредством уплаты налогов «покупают» у государства определенные общественные товары
2.2. Атомистическая теория
2.2.1. Эпоха просвещения (XVII- XVIII вв.)
2.2.2. Основоположенники: С. Де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо
2.2.3. рассматривает налог как результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги.
2.3. Теория наслаждения
2.3.1. 1-я половина XIX в.
2.3.2. основоположенник: Ж. Симонд де Сисмонди
2.3.3. рассматривает налоги как цену, уплачиваемаю гражданином за получаемые им от общества наслаждения.
2.4. Теория налога как страховой премии
2.4.1. 2-я половина ХIXв.
2.4.2. Дж. Мак-Куххол, А. Тьер являются одними из основоположителей этой теории
2.4.3. «теория налога как страховой премии» считает что налог - это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска.
2.5. Классическая теория налогов (теория налогового нейтралитета)
2.5.1. 2-я половина XVIII - 1-я половина XIX в.
2.5.2. Представители: А. Смит (1723—1790 гг.), Д. Рикардо (1772—1823 гг.);
2.5.3. Классическая теория налогов (теория налогового нейтралитета) рассматривает налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства в условиях свободной рыночной экономики, цель налога — финансирование государственных расходов.
2.6. Теория жертвы
2.6.1. XIX начало XX в.
2.6.2. Н. Канар, Б. Мильгаузен, Д. Милль
2.7. Обе теории содержат идею принудительного характера налогов, трактуя налог как обязанность, вытекающую из самой сути государственного устройства общества.
2.8. Теория коллективных потребностей
2.8.1. Последняя четверть XIX – начало XX в.
2.8.2. Э. Селигман, Р. Стурм, Л. Штейн, А. Щеффле, Ф. Нитти
2.9. Кейнсианская теория
2.9.1. 1-я половина XX в.
2.9.2. Представители: Дж.Кейнс и его последователи А. Хансен , Р. Харрод и др.
2.9.3. Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее развития.
2.10. Монетаристская теория
2.10.1. 50-е годы XX в.
2.10.2. Представитель: М. Фридмен
2.10.3. налоговая теория монетаризма основана на количественной теории денег, а налоги наряду с другими инструментами регулирования реального и денежного рынков воздействуют на монетарное обращение.
2.10.3.1. Например, через налоги изымаются излишнее количество денег из обращения.
2.11. Теория экономики предложения
2.11.1. Начало 80-ч гг. XX в.
2.11.2. теория экономики предложения исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит и к уменьшению налоговых платежей.
3. частные теории налогов - изучают отдельные вопросы налогообложения
3.1. Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения
3.1.1. Раннее средневековье (V-VII вв.)
3.1.2. с конца ХVII в. до начала ХХ в.
3.1.3. преимуществом обладали косвенные налоги
3.1.4. В настоящее время одним из принципов построения налоговой системы является оптимальное сочетание между косвенным и прямым налогообложением: прямое налогообложение предназначено для достижения справедливого распределения дохода, а косвенное — для эффективного исполнения фискальной функции государственных финансов;
3.2. Теория единого налога
3.2.1. Теория была популярна в Англии XVIII в.; в XIX в
3.2.2. Единый налог — это единственный, исключительный налог на один определенный объект налогообложения.
3.2.3. Посредством единого налога предполагалось «ликвидировать» бедность.
3.3. Теория соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения
3.3.1. Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увелоичиваются по мере роста дохода налогоплательщика
3.3.2. Сторонниками пропорционального налогообложения выступали представители имущих классов и защитники минимального искажения экономической активности вследствие деятельности государства.
3.3.3. Прогрессивные налоги как механизм перераспределения доходов и имущества встречаются в работах А. Смита, Ж.Руссо (1712—1778 гг.) и Ж.Сэя (1767—1832 гг.).
3.3.4. Прогрессивное налогообложение представлялось элементом социалистического переустройства общества
3.4. Теория переложения налогов
3.4.1. Основоположником теории переложения считается английский философ Джон Локк (1632—1704 гг.), развил эту теорию Эдвин Селигмен (1861—1939 гг.). Современные авторы Эн. Аткинсон (1943 г.) и Дж.Стиглиц (1943 г.), Р. Мас- грейв (1910-2007 гг.) связали проблему перемещения налогового бремени с идентификацией источника налога, экономическими институтами и политическими процедурами принятия решений в данном государстве.
3.4.2. теория переложения налогов основана на том, что перемещение бремени происходит на рынках.