1. DEFINICIONES
1.1. Componente: una entidad o unidad de negocio cuya información financiera se prepara por la dirección del componente o del grupo para ser incluida en los estados financieros del grupo
1.1.1. Auditor del componente: auditor que, a petición del equipo del encargo del grupo, realiza un trabajo para la auditoría del grupo en relación con la información financiera de un componente
1.2. Dirección del componente: la dirección responsable de la preparación de la información financiera de un componente
1.2.1. Importancia relativa del componente: Determinada por el equipo del encargo del grupo
1.3. Socio del encargo del grupo: el socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo del grupo y de su realización, así como del informe de auditoría de los estados financieros del grupo que se emite en nombre de la firma de auditoría. Cuando varios auditores actúan conjuntamente en la auditoría del grupo, los socios conjuntos responsables del encargo y sus equipos constituirán, de forma colectiva
1.3.1. Componente significativo: componente identificado por el equipo del encargo del grupo que: Es financieramente significativo para el grupo, considerado individualmente, o es probable que, debido a su naturaleza o circunstancias específicas, incorpore a los estados financieros del grupo un riesgo significativo de incorrección material.
1.4. Equipo del encargo del grupo: los socios de auditoría, incluido el socio del encargo del grupo, y los empleados que determinan la estrategia global de la auditoría del grupo
1.4.1. Controles del grupo: controles diseñados, implementados y mantenidos por la dirección del grupo sobre la información financiera de éste
1.5. Dirección del grupo: la dirección responsable de la preparación de los estados financieros del grupo
2. REQUERIMIENTOS
2.1. Responsabilidad: Es el socio de trabajo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y ejecución del trabajo de auditoria del grupo, y de que el dictamen del auditor sea apropiado a las circunstancias
2.1.1. Aceptación y aplazamiento: El equipo de trabajo debe tener un entendimiento del grupo, sus componentes y entornos, y determinar si es necesario esperar a que se obtenga suficiente y apropiada evidencia de auditoria en relación al proceso de consolidación e información financiera de los componentes
2.2. Estrategia global de auditoría y plan de auditoría: El equipo de trabajo del grupo tiene la responsabilidad de planear una estrategia general de auditoria del grupo y desarrollarla teniendo en cuenta la NIA 300, luego de esto el socio del trabajo del grupo deberá revisar la estrategia general de auditoria propuesta por el grupo y de la misma manera el plan a desarrollar, cumpliendo con su responsabilidad de dirigir el trabajo de auditoria del grupo
2.2.1. Entendimiento del grupo, sus componentes y sus entornos: Debe existir una excelente comunicación entre los miembros del equipo de trabajo del grupo facilitando así el entendimiento de la entidad y su entorno, para identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa debidos a fraude o error
2.3. Entendimiento del auditor del componente: Cuando el equipo de trabajo solicita al auditor de un componente que trabaje sobre la información financiera de un componente, el grupo debe determinar y conocer si el auditor del componente entiende y cumple con los requisitos éticos para la auditoria del grupo, si es independiente, su capacidad profesional para el trabajo de auditoria, y si el equipo del trabajo puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria del trabajo del auditor de un componente
2.3.1. Importancia relativa: El equipo de trabajo debe determinar la importancia relativa para los estados financieros del grupo y la información financiera de los componentes, al establecer la estrategia general de auditoria del grupo. De esta manera, el equipo de trabajo debe identificar si hay transacciones, saldos de cuentas o revelaciones para los cuales las representaciones erróneas puedan influenciar las decisiones económicas tomadas por los usuarios en base a los estados financieros del grupo
2.4. Respuesta a los riesgos evaluados: El auditor debe diseñar e implementar respuestas apropiadas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa. El equipo de trabajo determinara el tipo de trabajo que desarrollaran los auditores de componentes sobre la información financiera del componente e involucrarse al momento de la valoración del riesgo del auditor del componente
2.4.1. Proceso de consolidación: El equipo de trabajo debe implementar los procedimientos de auditoria adicionales para responder a los riesgos de representación errónea de importancia relativa que se identifiquen durante el proceso de consolidación. Evaluando así la integridad, exactitud y lo apropiado de los ajustes realizados en la consolidación, para determinar si existe algún riesgo de fraude o posible sesgo de la administración
2.5. Hechos posteriores al cierre: Cuando el equipo del encargo del grupo o los auditores de los componentes auditen la información financiera de éstos, el equipo del encargo del grupo, o los auditores de los componentes, aplicarán procedimientos diseñados para la identificación de hechos ocurridos entre las fechas de la información financiera de los componentes y la fecha del informe de auditoría de los estados financieros del grupo que puedan hacer necesario ajustar los estados financieros del grupo o revelar información al respecto en estos
2.5.1. Comunicaciones con el auditor del componente: El equipo de trabajo del grupo deberá comunicar oportunamente sus requisitos al auditor del componente, una comunicación clara y oportuna permitirá obtener mejores resultados durante el desarrollo de la auditoria
2.5.2. Documentación: En la documentación de la auditoria se debe incluir un análisis de los componentes que señale los que son importantes para el trabajo de auditoria y el trabajo que se realizara
2.6. Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoria obtenida: El equipo de trabajo deberá evaluar la comunicación del auditor del componente, discutiendo los asuntos que se presenten como resultado de dicha evaluación. Si la evaluación determina insuficiente el trabajo del auditor del componente, deberá establecer que procedimientos de auditoria son necesarios y quien los implementará
2.6.1. Comunicaciones con la administración del grupo y los encargados del gobierno corporativo del grupo: El equipo de trabajo del grupo deberá comunicar oportunamente al gobierno corporativo y administración: Las deficiencias identificadas en control interno, identificación de fraude, Cualquier asunto que el equipo de trabajo considere importante con relación a los EEFF, Trabajo que se realizara sobre la información financiera de los componentes y Casos que pongan en duda la calidad del trabajo de un auditor