1. Entender y evaluar el proceso de control interno de la entidad es responsabilidad del auditor
1.1. procedimientos de auditoría adicionales. El examen se concentra en cuestiones tales como:
1.1.1. Los pasos involucrados en este proceso de evaluación incluyen los siguientes:
1.1.2. Determinar la extensión y los tipos de controles que utiliza el cliente.
1.1.3. Determinar en cuál de estos controles nuestros auditores pretende confiar.
1.1.4. Con base en los primeros dos pasos, determinar qué procedimientos de auditoría deben ampliarse o reducirse.
1.1.5. Hacer recomendaciones al cliente sobre cómo mejorar su sistema de controles internos.
1.2. Que información debe utilizar el auditor como evidencia de Auditoría?
1.3. Los procedimientos de Auditoría son el mecanismo utilizado por el auditor para obtener evidencia, estos procedimientos se diseñan y aplican de acuerdo con las circunstancias y con la naturaleza del trabajo, situación que se define en la etapa de planeación, consideraciones como alcance, riesgo, materialidad, son elementos fundamentales para el diseño de los procedimiento usados en el trabajo de Auditoría.
1.3.1. Pasos a seguir, cuando el auditor no se siente satisfecho con la evidencia obtenida.
1.3.2. El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría, si:
1.3.3. la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente; o
1.3.4. el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.
1.3.4.1. Técnicas de Auditoría más comunes para obtener evidencia de Auditoría.
1.3.4.2. Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la aplicación de:
1.3.4.3. (a) procedimientos de valoración del riesgo; y
1.3.4.4. (b) procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
1.3.4.5. pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas; y
1.3.4.6. procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.
1.3.4.7. Las técnicas de Auditoría de estados financieros más comunes son:
1.3.4.7.1. Muestreo de auditoría.
1.3.4.7.2. El muestreo de auditoría tiene como finalidad permitir alcanzar conclusiones respecto del total de una población, sobre la base de la realización de pruebas sobre una muestra extraída de dicha población. El muestreo de auditoría se tratará en la NIA 530, que desarrollaremos en próximas entregas.