NIA 240

1. Requerimientos

1.1. Escepticismo Profesional

1.1.1. Se mantendrá una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría, reconociendo que, a pesar de su experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad

1.2. Discusión entre el equipo de trabajo

1.2.1. Requiere que se discuta entre los miembros del equipo del encargo y que el socio del encargo determine las cuestiones a comunicar a los miembros del equipo que no participen en la discusión

1.2.1.1. Pondrá un énfasis especial en el modo en que los estados financieros de la entidad pueden estar expuestos a incorrección material debida a fraude y las partidas a las que puede afectar, incluida la forma en que podría producirse el fraude.

1.2.1.1.1. Se desarrollará obviando la opinión que los miembros del equipo del encargo puedan tener sobre la honestidad e integridad de la dirección o de los responsables del gobierno de la entidad.

1.3. Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas

1.3.1. Al aplicar los procedimientos de valoración del riesgo y llevar a cabo las actividades relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno

1.3.1.1. El auditor realizará indagaciones ante la dirección sobre

1.3.1.1.1. La valoración realizada por la dirección del riesgo de que los estados financieros

1.3.1.1.2. El proceso seguido por la dirección para identificar y dar respuesta a los riesgos de fraude en la entidad

1.3.1.1.3. En su caso, la comunicación por la dirección a los responsables del gobierno de la entidad de los procesos dirigidos a identificar y dar respuesta a los riesgos de fraude en la entidad

1.3.2. La dirección y otras personas de la entidad

1.3.3. Responsables del gobierno de la entidad

1.3.4. Identificación de relaciones inusuales o inesperadas

1.3.5. Otra información

1.3.6. Evaluación de factores de riesgo de fraude

1.4. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude

1.4.1. El auditor identificará y evaluará los riesgos de incorrección

1.4.2. Se evaluará qué tipos de ingresos, de transacciones generadoras de ingresos o de afirmaciones dan lugar a tales riesgos

1.4.3. Tratará los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude como riesgos significativos y, en consecuencia,

1.5. Respuesta a los riesgos

1.5.1. Respuestas globales

1.5.1.1. Se asignará y supervisará al personal teniendo en cuenta los conocimientos, la cualificación y la capacidad de las personas a las que se les atribuyan responsabilidades

1.5.2. Respuesta a riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en las afirmaciones

1.5.2.1. Se diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza, momento de realización y extensión respondan a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en las afirmaciones

1.5.3. Respuesta a riesgos relacionados con la elusión de los controles por parte de la dirección

1.5.3.1. Comprobar la adecuación de los asientos del libro diario registrados en el libro mayo

1.5.3.2. Revisar las estimaciones contables en busca de sesgos y evaluar si las circunstancias que han dado lugar al sesgo

1.6. Evaluación de la evidencia

1.6.1. El auditor evaluará si los procedimientos analíticos que se aplican en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, para alcanzar una conclusión global

1.6.2. Si el auditor confirma que los estados financieros contienen incorrecciones materiales debidas a fraude, o no puede alcanzar una conclusión al respecto, evaluará las implicaciones que este hecho tiene para la auditoría

1.7. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad

1.7.1. Si se identifica un fraude se comunicará oportunamente al nivel adecuado de la dirección

1.7.2. El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad cualquier otra cuestión relativa a fraude que, a su juicio, sea relevante para su responsabilidad.

1.8. Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión.

1.8.1. Si el auditor ha identificado un fraude, o tiene indicios de que lo haya, determinará si tiene la responsabilidad de informar de ello a un tercero ajeno a la entidad

1.8.1.1. En algunas circunstancias la responsabilidad legal del auditor puede prevalecer sobre el deber de confidencialidad.

1.9. Documentación

1.9.1. El auditor incluirá en la documentación de auditoría referente a las respuestas del auditor a los riesgos valorados de incorrección material

1.9.2. En relación con el conocimiento de la entidad y de su entorno, así como respecto de la valoración de los riesgos de incorrección material, el auditor incluirá en la documentación de auditoría

2. Alcance

2.1. Resalta la responsabilidad de los auditores para informar cualquier posible brecha en los estados financieros

3. Características

3.1. Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error.

3.2. Tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos

4. Responsabilidad del auditor en relación con el fraude.

4.1. Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude

4.2. Para se requiere de un compromiso de crear una cultura de honestidad y comportamiento ético, que puede reforzarse mediante una supervisión activa por parte de los responsables del gobierno de la entidad

5. Responsabilidad del auditor

5.1. Obtener una seguridad razonable de que, los estados financieros no presentan error material, independientemente de que esta sea por motivos de fraude o error.

5.2. Asumir la propiedad de su trabajo y proporcionar una seguridad razonable de que no existe fraude o error involucrado.

6. Objetivo

6.1. Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros

6.2. Obtener la evidencia suficiente y apropiada, para diseñar e implementar los procedimientos necesarios

6.3. Responder de manera apropiada ante supuestas situaciones.

7. Aplicación y anotaciones

7.1. Características del fraude

7.2. Escepticismo profesional

7.3. Discusión entre el equipo de trabajo

7.4. Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas

7.5. Identificación de riesgos

7.6. Respuesta a los riesgos

7.7. Evaluación de la evidencia

7.8. Comunicación

7.9. Documentación