1. INSTRUMENTO DE CONSTATAÇÃO DE FRAUDES
1.1. Ceticismo
1.1.1. “O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante a auditoria, reconhecendo a possibilidade de existir distorção relevante decorrente de fraude.” Fonte: NBC TA 200, item 15 e NBC TA 240, item 13.
1.2. DISTORÇÕES ou INCONSISTÊNCIAS
1.2.1. ERRO: (Não intencional)
1.2.2. FRAUDE: (Intencional)
1.3. Corrupção
1.3.1. a)Conflito de interesses b)Suborno c)Favores ilícitos d)Extorsão econômica
1.4. Apropriação indébita de ativos
1.4.1. a)Esquemas de desvio de caixa b)Pagamentos fraudulentos c)Roubos de estoques d)Roubo de outros ativos e)Uso de ativos da empresa como ativos pessoais
1.5. Comunicação de Fraude
1.5.1. À ADMNISTRAÇÃO: Em caso de detecção de fraudes, mesmo que irrelevantes.
1.5.2. AOS REPONSÁVEIS PELA GOVERNAÇA: Caso haja a participação e/ou funcionário-chave da organização nas fraudes. Em caso de fraudes relevante.
1.5.3. AOS ORGÃOES REGULADORES E DE CONTROLE: Nos casos de exigência legais. Exemplo: Fraudes em instituições finaceiras, comunica-se ao BACEN.
1.6. Divulgação financeira fraudulenta
1.6.1. a)Sobrevalorização dos ativos: Contas a receber Estoques Caixa Investimentos Outros b)Sobrevalorização de receitas: Período incorreto Contratos fictícios Sobrecarga de canais de distribuição Vendas de ativos com compromisso de recompra c)Subavaliação de despesas: Período incorreto Capitalização de depreciação abaixo do normal Classificação incorreta de passivos Manipulação de transações com partes relacionadas
2. EXPLICAÇÕES VERBAIS
2.1. NÃO REPRESENTAM DOCUMENTAÇÃO ADEQUADA PARA O TRABALHO EXECUTADO OU PARA CONCLUSÃO OBTIDAS, MAS PODEM SER USADAS PARA ESCLARECIMENTOS (NBC TA 580)
3. TESTES DE AUDITORIA
3.1. TECNICAS
3.1.1. EXAME E CONTAGEM FISÍCA
3.1.2. CONFIRMAÇÕES EXTERNA
3.1.3. CIRCULAÇÃO
3.1.4. CÁLCULOS
3.2. INSPENÇÃOI DOS DOCUMENTOS
3.2.1. AVERIGUAÇÃO: Fazer perguntas, confirmar seus pensamentos,
3.2.2. CORRELAÇÃO: Relacionamento harmônico do sistema contábil
4. PAPÉIS DE TRABALHO
4.1. O Auditor dever colher elementos comprobatórios suficientes (NBC TA230)
4.2. PRAZO DE 5 ANOS PARA O MANTIMENTOS DOS DOCUMENTOS RELACIONADOS
5. Estrutura Conceitual
5.1. Obter segurança razoávelde que as demonstrações estão livres de distorções relevantes, provenientes de erro ou fraude.
6. CONTROLE INTERNO
6.1. refere-se aos procedimentos e à organização adotados como planos permanentes da empresa
7. NORMAS DE AUDITORIA
7.1. Normas brasileira de auditoria
7.1.1. Normas brasileiras de contabildiade
7.1.1.1. Código de Ética Profissional do Contados (RES. 1.560/2019, NBC PG 01)
7.1.1.2. Normas de Contabilidade
7.1.1.3. Normas de Auditoria Independente e Asseguração
7.1.1.4. Normas de Auditoria Interna
7.1.1.5. Normas de Perícia
7.1.2. Classificam como NORMAS E TÉCNICAS E NORMAS PROFISSIONAIS
7.1.2.1. NBC TA 200: Nível de segurança e limitação inerente de uma auditoria: O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero
7.2. NORMAS SÃO PARA CONTROLAR A QUALIDADE DO EXAME E DO RELATÓRIO.
7.3. PROCEDIMENTOS DESCREVEM AS TAREFAS REALMENTE CUMPRIDAS PELO AUDITOR, NA REALIZAÇÃO DO EXAME
7.4. NIVEIS DE AUDITORIA
7.4.1. EM NIÍVEL GERAL: Considerando as demonstrações contábeis, avaliação do sistema contábil e de controles internos e a sistuação econômica e financeira
7.4.2. NÍVEIS ESPECÍFICOS: Relativos aos saldo das contas ou naturezas e volume de trasações.
7.4.3. DETECÇÃO: é o risco de não se identificar erros ou irregularidades relevantes, por ser o exame efetuado em base de testes
7.4.4. CONTROLE: é o risco de que o sistemas contabeis e de controle interno deixem de detectar uma distção de saldo que poderia ser relevante
7.4.5. INERENTE: é o risco de que o saldo de uma conta ou classe de transações tem uma distorção que poderia ser relevante, presumindo que não houvesse controles internos correlatos.
7.5. TIPO DE OPNIÃO DE AUDITORIA
7.5.1. Sem ressalva
7.5.2. Com ressalva
7.5.3. Adverso
7.5.4. Com obtenção de opinião